甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B备、专利权进行交换,假定该交换不具有商业实质,A设备和B设备均为2009年初购入的。具体资料如下: (1) 甲公司换出:①在建的工程:已

admin2013-05-09  22

问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B备、专利权进行交换,假定该交换不具有商业实质,A设备和B设备均为2009年初购入的。具体资料如下:
   (1) 甲公司换出:①在建的工程:已发生的成本为300万元;税务部门核定应交营业税15万元;②A设备:原值为300万元,已计提折旧100万元;税务部门核定应交增值税34万元
   (2) 乙公司换出:①B设备:原值为310万元,折旧为10万元;税务部门核定应交增值税51万元;②专利权:初始成本200万元,累计摊销额20万元;税务部门核定应交营业税9万元。
下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理,表述正确的有(    )。

选项 A、换入B设备的成本为312.5万元
B、换入专利权的成本为187.5万元
C、换出在建的工程应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额,并计入损益
D、换出A设备应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额,并计入损益
E、交换中产生的应交税费2万元计入营业外收入

答案A,B,E

解析 ①计算甲公司换入各项资产的入账价值
   换入B设备的成本=(300+200)×300/(300+180)=312.5(万元)
   换入专利权的成本=(300+200)×180/(300+180)=187.5(万元)
   ②编制甲公司换入各项资产的会计分录
   借:固定资产—B设备                312.5
       应交税费—应交增值税(进项税额)    51
       无形资产—专利权               187.5
       贷:在建工程                        300
           应交税费—应交营业税             15
           固定资产清理                     200
           应交税费—应交增值税(销项税额)    34
           营业外收入               (51-15-34)2
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