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  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B备、专利权进行交换，假定该交换不具有商业实质，A设备和B设备均为2009年初购入的。具体资料如下： (1) 甲公司换出：①在建的工程：已

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B备、专利权进行交换，假定该交换不具有商业实质，A设备和B设备均为2009年初购入的。具体资料如下： (1) 甲公司换出：①在建的工程：已

admin2013-05-09  59
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B备、专利权进行交换，假定该交换不具有商业实质，A设备和B设备均为2009年初购入的。具体资料如下：
   (1) 甲公司换出：①在建的工程：已发生的成本为300万元；税务部门核定应交营业税15万元；②A设备：原值为300万元，已计提折旧100万元；税务部门核定应交增值税34万元
   (2) 乙公司换出：①B设备：原值为310万元，折旧为10万元；税务部门核定应交增值税51万元；②专利权：初始成本200万元，累计摊销额20万元；税务部门核定应交营业税9万元。
下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理，表述正确的有(    )。
选项 A、换入B设备的成本为312.5万元
B、换入专利权的成本为187.5万元
C、换出在建的工程应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额，并计入损益
D、换出A设备应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额，并计入损益
E、交换中产生的应交税费2万元计入营业外收入
答案A,B,E
解析 ①计算甲公司换入各项资产的入账价值
   换入B设备的成本=(300+200)×300/(300+180)=312.5(万元)
   换入专利权的成本=(300+200)×180/(300+180)=187.5(万元)
   ②编制甲公司换入各项资产的会计分录
   借：固定资产—B设备                312.5
       应交税费—应交增值税(进项税额)    51
       无形资产—专利权               187.5
       贷：在建工程                        300
           应交税费—应交营业税             15
           固定资产清理                     200
           应交税费—应交增值税(销项税额)    34
           营业外收入               (51-15-34)2
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