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甲公司为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。该公司发生下列有关交易或事项: (1)2002年10月5日,以银行存款支付研制专利技术的研发费用30万元。 (2)2002年12月10日,上述专利技术研制成功,并申请取得
甲公司为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。该公司发生下列有关交易或事项: (1)2002年10月5日,以银行存款支付研制专利技术的研发费用30万元。 (2)2002年12月10日,上述专利技术研制成功,并申请取得
admin
2009-02-15
46
问题
甲公司为增值税的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。该公司发生下列有关交易或事项:
(1)2002年10月5日,以银行存款支付研制专利技术的研发费用30万元。
(2)2002年12月10日,上述专利技术研制成功,并申请取得专利权。在专利申请过程中发生专利登记费2万元,律师费4万元。上述费用均以银行存款支付。该项无形资产投入使用,预计使用期限为 5年。
(3)2003年5月20日,以银行存款支付专利权的后续研制费用5万元。
(4)2004年1月1日,以该项专利权对乙公司进行投资,占乙公司有表决权股份的20%(不考虑相关税费)。假设乙公司至2004年1月1日所有者权益合计为2400万元,其中股本2000万元,未分配利润400万元。
(5)2004年3月20日,乙公司共分派现金股利200万元。款项已收妥存入银行。
(6)2004年度乙公司实现利润400万元。
(7)2005年1月6日,甲公司对外转让所持乙公司股份的50%,转让价款为270万元。
(8)2005年3月15日,乙公司宣告分派现金股利100万元。
要求:
(1)计算2002年、2003年的无形资产摊销金额并编制相应的会计分录。
(2)根据上述资料编制会计分录。
(会计分录中的金额单位以万元表示,列出“长期股权投资”科目的明细科目)
选项
答案
(1)2002年摊销无形资产的金额6÷5÷12=0.1(万元) 借:累计摊销 0.1 贷:无形资产 0.1 2003年摊销无形资产的金额6÷5=1.2(万元) 借:累计摊销 1.2 贷:无形资产 1.2 (2) ①借:管理费用 30 贷:银行存款 30 ②借:无形资产 6 贷:银行存款 6 ③借:管理费用 5 贷:银行存款 5 ④投资成本=2400×20%=480(万元) 借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 480 贷:无形资产 4.7(6-0.1-1.2) 资本公积——股权投资准备 475.3 借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 480 贷:无形资产 4.7 营业外收入 475.3 ⑤借:银行存款 40(200×20%) 贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 40 ⑥确认2004年投资收益=400×20%=80(万元) 借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 80 贷:投资收益 80 ⑦借:银行存款 270 贷:投资收益 10 长期股权投资——乙公司(投资成本) 220[(480-40)×50%] ——乙公司(损益调整) 40 借:长期股权投资——乙公司 260 贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 220 ——乙公司(损益调整) 40 ⑧借:应收股利 10 贷:长期股权投资——乙公司 10
解析
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