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某市鞭炮厂为增值税一般纳税人，2014年度新设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以A种焰火作为原料进行生产，该厂现在拟定两套生产方案： A方案：从W焰火厂购进A种焰火，已知不含税市场价格为1000元／箱，w焰火厂负责送货上门。 B方案：采购原材料，交

admin2016-01-31  56
问题 某市鞭炮厂为增值税一般纳税人，2014年度新设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以A种焰火作为原料进行生产，该厂现在拟定两套生产方案：
  A方案：从W焰火厂购进A种焰火，已知不含税市场价格为1000元／箱，w焰火厂负责送货上门。
  B方案：采购原材料，交由某县Y焰火厂加工成A种焰火，已知每箱A种焰火所耗用的原材料不含税进价500元，不含税加工费150元，不含税辅料费50元。Y焰火厂无同类焰火销售。
  生产1箱飞天烟花需要耗用2箱A种焰火，其他成本支出1500元，将A种焰火由Y焰火厂运回鞭炮厂产生的不含税运费为80元／箱。完工的飞天烟花每箱不含税销售价格为5000元。
  要求：假设企业购进材料、支付加工费、运费均能够取得合规的抵扣凭证，则企业以销售每箱新型焰火所得税税前收益作为判断标准，应选择哪个方案。(鞭炮、焰火消费税税率15％)
选项
答案A方案： 每箱烟花可以抵扣的进项税额=2 ×1000×17％=340(元) 每箱烟花可以扣除的消费税=2×1000×15％=300(元) 每箱烟花应纳的增值税额=5000×17％—340=510(元) 每箱烟花应纳的消费税额=5000×15％一300=750—300=450(元) 每箱烟花应纳的城建税和教育费附加=(510+450)×(7％+3％)=96(元) 每箱烟花所得税前收益=5000一(1000×2—300)一1500-750—96=954(元) B方案： 每箱烟花可以抵扣的进项税额=[500×17％+(150+50)×17％+80×11％]×2=255．6(元) 每箱烟花可以扣除的消费税额=[(500+150+50)÷(1—15％)×15％]×2=247．06(元) 每箱烟花需要负担的代收代缴的城建税和教育费附加=247．06×(5％+3％)=19．76(元) 每箱烟花应纳的增值税额=5000×17％一255．6=594．4(元) 每箱烟花应纳的消费税额=5000×15％一247．06=502．94(元) 每箱烟花应纳的城建税和教育费附加=(594．4+502．94)×(7％+3％)=109．73(元) 每箱烟花所得税前收益=5000一(500+150+50)×2—19．76—1500—80×2—750—109．73=1060．51(元) 这里B方案所获得的收益大于A方案，应该选择B方案。
解析
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