洪福家具城成立于2008年,属于增值税一般纳税人,多年以来,销售状况一直良好,2015年为了扩大经营规模,准备引进一个新的供应商。现准备购入一批固定款式的家具,发出要约邀请后,收到两份要约:甲公司是增值税一般纳税人,销售家具的不含税价为80万元,开具增值税

admin2017-06-01  22

问题 洪福家具城成立于2008年,属于增值税一般纳税人,多年以来,销售状况一直良好,2015年为了扩大经营规模,准备引进一个新的供应商。现准备购入一批固定款式的家具,发出要约邀请后,收到两份要约:甲公司是增值税一般纳税人,销售家具的不含税价为80万元,开具增值税专用发票;乙公司是小规模纳税人,销售家具的含税价为60万元,可以开具普通发票;已知,洪福家具城就该批家具的对外销售不含税价为100万元。请问从净利润的角度分析,洪福家具城应选择从哪家公司手中购买货物对其最有利?(假定:城建税税率7%,教育费附加3%,不考虑地方教育附加)

选项

答案(1)如果从甲公司(一般纳税人)处购进货物,洪福公司纳税情况如下: 增值税=100×17%-80×17%=3.4(万元) 城建税、教育费附加=3.4×(7%+3%)=0.34(万元) 企业所得税=(100—80—0.34)×25%=4.92(万元) 净利润=100一80—0.34—4.92=14.74(万元) (2)如果从乙公司(小规模纳税人)处购进货物。 洪福公司纳税情况如下: 增值税=100×17%=17(万元) 城建税、教育费附加=17×(7%+3%)=1.7(万元) 企业所得税=(100—60-1.7)×25%=9.58(万元) 净利润=100—60—1.7—9.58=28.72(万元) 从上述分析可以看出,洪福家具城从乙公司购进家具可以取得更高的利润,应该选择从乙公司购进货物。

解析 在净利润中允许扣除城建税、教育费附加和企业所得税,增值税属于价外税,因此不能从净利润中扣除。
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