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  3. 甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1) 2

甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1) 2

admin2012-03-14  29
问题 甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
   (1) 2010年甲公司发生下列经济业务：
   ①2010年12月31日，甲公司持有乙公司股票120万股，市场价格为每股6元。该股票系2008年5月甲公司以每股8元的价格自二级市场购入，支付价款960万元，另支付相交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2008年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。
   ②处置一项固定资产，发生处置费用20万元，处置净损失为50万元。
   ③12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套(此设备为甲公司存货)，合同约定的销售价格为3000万元，从2011年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。
   ④12月31日，计提长期借款利息。该借款系2007年7月1日借入的本金1000万元、年利率6%、4年期长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2008年1月1日，至2010年末仍处于建造中。
   ⑤接受控股股东的现金捐赠500万元。
   ⑥甲公司与客户签订了一项总金额为640万元的固定造价合同，工程已于2010年1月开工，预计2011年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2010年底，已发生成本378万元(均为职工薪酬)，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2010年，已办理结算的工程价款为390万元，实际收到工程价款370万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计，甲公司采用已发生成本占预计总成本的比例确定完工进度。
   (2) 甲公司分析上述业务对2010年资产负债表和利润表相关项目的列示如下：
   ①2010年未资产负债表中“存货”项目的列示金额=390-(378十6)=6(万元)(假设只考虑资料⑥的影响)
   ②2010年未资产负债表中“长期应收款”项目的列示金额=3000(万元)
   ③2010年末资产负债表中“长期借款”项目的列示金额=1000(万元)
   ④2010年度利润表巾“营业利润”项目的列示金额=-50+2500-2000=450(万元)
   ⑤2010年度利润表中“其他综合收益”项目的列示金额=9×120-963+500=617(万元)
判断甲公司分析的2010年度利润表中“其他综合收益”项目的列示金额是否正确，并编制影响“其他综合收益”项目的会计分录。
选项
答案甲公司分析的年末利润表中“其他综合收益”项目的列示金额不正确。 影响“其他综合收益”项目的只有业务①，分录为： 购入时： 借：可供出售金融资产——成本 963 贷：银行存款 963 2008年12月31日： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 117 贷：资本公积——其他资本公积 117 2009年12月31日： 应确认的减值损失=(9-5)×120-(9×120-963)=363(万元) 借：资产减值损失 363 资本公积——其他资本公积 117 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 480 2010年末，可供出售权益工具公允价值上升，应转回的减值准备=120×6-120×5=120(万元)，通过“资本公积——其他资本公积”转回，在利润表“其他综合收益”项目中列示。 分录为： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 120 贷：资本公积——其他资本公积 120
解析
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