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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，2018年12月初，A材料账面余额90000元，该公司12月份发生的有关经济业务如下：(1)5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额5100

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，2018年12月初，A材料账面余额90000元，该公司12月份发生的有关经济业务如下：(1)5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额5100

admin2018-06-27  32
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，2018年12月初，A材料账面余额90000元，该公司12月份发生的有关经济业务如下：(1)5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元(取得普通发票)，发生运输费取得增值税专用发票注明运费4000元，增值税税额为440元。运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税税率11％。
  (2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为1 0000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。
  (3)20日，领用A材料60000元，用于公司专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料支付的相关增值税税额为10200元。
  (4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。
  要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
根据资料(3)，下列各项中，甲公司专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：销售费用    60000
        贷：原材料    60000
B、借：在建工程    70200
        贷：原材料    60000
            应交税费一应交增值税(进项税额转出)    10200
C、借：销售费用    70200
         贷：原材料    60000
             应交税费一应交增值税(进项税额转出)    10200
D、借：在建工程    60000
             贷：原材料    60000
答案A
解析 办公楼日常维修领用原材料，原材料的进项税额可以抵扣，选项BC错误；销售部门领用的原材料计入销售费用，选项D错误，选项A正确。
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