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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存 1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存 1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下

admin2013-01-04  26
问题 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存 1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：
(1)6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
(2)6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。
(3)6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元，增值税进项税额为 240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
(4)6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。
(5)6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为 2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。
(6)6月份发出材料情况如下：
①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件。A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。
②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。
③6月30日对外销售发出W材料600千克。
(7)6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。
假定除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
(1)编制甲公司第(1)至(4)项业务的会计分录。
(2)计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。
(3)①编制甲公司第(5)项业务的会计分录。
②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。
③编制甲公司第(6)项结转发出材料成本的会计分录。
(4)计算甲公司6月30日W材料账面余额。
(5)计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。
(6)计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)①借：原材料——W材料(216+1.8) 217.8 应交税费——应交增值税(进项税额) 36.72 贷：其他货币资金——银行汇票存款 254.52 借：银行存款(300-254.52) 45.48 贷：其他货币资金——银行汇票存款 45.48 ②借：原材料——W材料(163+0.4) 163.4 应交税费——应交增值税(进项税额) 27.71 贷：应付票据 191.11 ③借：原材料——W材料 1415 应交税费——应交增值税(进项税额) 240.55 贷：实收资本 1655.55 ④借：银行存款 200.07 贷：其他业务收入 171 应交税费——应交增值税(销项税额) 29.07 (2)W材料加权平均成本=(385+217.8+163.4+1415)/(1400+800+590+5000)=0.28(万元/千克) (3)①借：待处理财产损溢 16.38 贷：原材料——W材料(0.28×50) 14 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2.38 借：营业外支出 6.38 其他应收款 10 贷：待处理财产损溢 16.38 ②产品的定额分配率=2000×0.28/(24×20+52×10)=0.56 A产品的成本=20×24×0.56=268.8(万元) B产品的成本=10×52×0.56=291.2(万元) ③借：生产成本——A产品 268.8 ——B产品 291.2 制造费用(0.28×700) 196 管理费用(0.28×450) 126 贷：原材料——W材料 882 借：委托加工物资 28 贷：原材料 28 结转销售材料的成本： 借：其他业务成本 168 贷：原材料——W材料 168 (4)W材料账面余额=(385+217.8+163.4+1415)-14-882-28-168 =1089.2(万元) (5)W材料应计提的存货跌价准备=1089.2-1000=89.2(万元) 借：资产减值损失 89.2 贷：存货跌价准备 89.2 (6)存货的账面价值=268.8+291.2+196+28+1000=1784(万元)
解析
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