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  3. 希望公司为工业一般纳税企业,增值税税率为17%,所得税税率33%,所得税会计处理采用递延法｡存货采用实际价格核算,该公司20×4年年初未分配利润为201万元｡ 该公司20×4年度发生如下经济业务: (1)采用分期收款方式销售产品一批,销售收入2880万元,

希望公司为工业一般纳税企业,增值税税率为17%,所得税税率33%,所得税会计处理采用递延法｡存货采用实际价格核算,该公司20×4年年初未分配利润为201万元｡ 该公司20×4年度发生如下经济业务: (1)采用分期收款方式销售产品一批,销售收入2880万元,

admin2013-04-22  67
问题 希望公司为工业一般纳税企业,增值税税率为17%,所得税税率33%,所得税会计处理采用递延法｡存货采用实际价格核算,该公司20×4年年初未分配利润为201万元｡
该公司20×4年度发生如下经济业务:
(1)采用分期收款方式销售产品一批,销售收入2880万元,按协议约定,20×4年度应收取全部销售收入的25%｡本年应收账款尚未收到,该产品销售成本为1728万元｡
(2)以银行存款支付专利使用费1.8万元｡
(3)销售原材料一批,实际成本288万元,销售收入540万元,款项已收到并存入银行｡
(4)收到返回的教育费附加款5.4万元,存入银行｡
(5)计提短期借款利息2.88万元｡
(6)以银行存款支付违反税收规定的罚款0.72万元,非公益性捐赠支出1.8万元｡
(7)结转固定资产清理净损失24.48万元｡
(8)公司20×4年度发生管理费用7.2万元,已用银行存款支付｡
(9)管理用设备系20×3年12月份投入使用,原价158.40万元,折旧年限为4年,无净残值,采用直线法提折旧｡税法规定折旧年限为2年｡
(10)全资子公司本年度实现净利润306万元,子公司适用的所得税税率为33%｡
(11)计提教育费附加4.32万元,其中产品销售应负担的教育费附加2.52万元｡
(12)计提城建税16.2万元,其中产品销售应负担的城建税为9万元｡
(13)计算20×4年度应交所得税及所得税费用数｡并作年终利润及其分配结转｡
要求:
(1)编制20×4年度经济业务的会计分录;
(2)编制20×4年度的利润表｡(答案中金额单位以万元表示)
选项
答案(1)编制20×4年度经济业务的会计分录: ①借:分期收款发出商品1728 贷:库存商品1728 借:应收账款842.40 贷:主营业务收入720 应交税金———应交增值税(销项税额)122.40 1728×25%=432(万元) 借:主营业务成本432 贷:分期收款发出商品432 ②借:营业费用1.8 贷:银行存款1.8 ③借:银行存款631.8 贷:其他业务收入540 应交税金———应交增值税(销项税额)91.8 借:其他业务支出288 贷:原材料288 ④借:银行存款5.4 贷:营业外收入5.4 ⑤借:财务费用2.88 贷:预提费用2.88 ⑥借:营业外支出2.52 贷:银行存款2.52 ⑦借:营业外支出24.48 贷:固定资产清理24.48 ⑧借:管理费用7.2 贷:银行存款7.2 ⑨借:管理费用39.6(158.40÷4) 贷:累计折旧39.6 ⑩借:长期股权投资———子公司(损益调整)306 贷:投资收益306 (11)借:主营业务税金及附加2.52 其他业务支出1.8 贷:其他应交款———应交教育费附加4.32 (12)借:主营业务税金及附加9 其他业务支出7.2 贷:应交税金———应交城建税16.2 (13)调整纳税所得额的项目有: 违反税收罚款0.72万元; 非公益性捐赠支出1.8万元; 折旧时间性差异39.6万元; 投资于全资子公司的投资收益306万元? 纳税所得额=752.4+0.72+1.8-39.6-306=409.32(万元) 应交所得税=409.32×33%=135.08(万元) 当年递延税款贷方发生额=(79.2-39.6)×33%=13.07(万元) 当年所得税费用=135.08+13.07=148.15(万元) 净利润=752.4-148.15=604.25(万元) 借:所得税148.15 贷:应交税金———应交所得税135.08 递延税款13.07 借:本年利润967.15 贷:主营业务成本432 其他业务支出297 营业外支出27 营业费用1.8 财务费用2.88 管理费用46.8 主营业务税金及附加11.52 所得税148.15 借:主营业务收入720 其他业务收入540 营业外收入5.4 投资收益306 贷:本年利润1571.4 借:本年利润604.25 贷:利润分配———未分配利润604.25 (2)编制的20×4年度的利润表如下: [*]
解析
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