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  3. 某食品工业企业2005年度生产经营情况如下： (1)销售收入4500万元；销售成本3000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。 (2)其他业务收入300万元。 (3)销售费用500万元，其中含广告费400万元、业务宣传费50

某食品工业企业2005年度生产经营情况如下： (1)销售收入4500万元；销售成本3000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。 (2)其他业务收入300万元。 (3)销售费用500万元，其中含广告费400万元、业务宣传费50

admin2014-02-27  35
问题 某食品工业企业2005年度生产经营情况如下：
    (1)销售收入4500万元；销售成本3000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。
   (2)其他业务收入300万元。
   (3)销售费用500万元，其中含广告费400万元、业务宣传费50万元。
   (4)管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元(2003年研究新产品费用30万元)。该企业当年固定资产评估增值20万元，增值部分提取折旧2万元计入管理费用。
   (5)财务费用100万元，其中含向非金融机构借款利息50万元，年息10%(银行同期同类贷款利率6%)。
   (6)营业外支出60万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政策部门向灾区捐赠20万元。
   (7)投资收益17万元，系从外地联营企业分回税后利润17万元(联营企业适用税率 15%)。
   (8)该企业已预缴企业所得税200.066万元。
   要求：
   (1)2005年度的会计利润。
   (2)2005年度的收入总额调整项目金额。
   (3)2005年度的成本、费用、支出调整项目金额。
   (4)2005年度的应纳税所得额。
   (5)2005年度的应纳企业所得税额。
   (6)2005年度应退补的所得税额。
选项
答案(1)会计利润＝4500-3000-80+300-500-500-100-60+17＝577(万元) (2)收入总额项目，还应将联营企业分回利润还原计入收入总额： 分回利润还原税前利润17÷(1-15%)＝20(万元) 调整(增加)申报表收入项目：20-17＝3(万元) (3)成本、费用、支出调整项目。 ①销售费用中，广告费应按规定限额比例扣除。 税前扣除限额＝(4500+300)×8%＝384(万元) 广告费超标准＝400-384＝16(万元)，需调增所得额。
解析
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