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  3. 某商贸企业为增值税一般纳税人，本年度销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2 000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发

某商贸企业为增值税一般纳税人，本年度销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2 000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发

admin2020-12-16  38
问题 某商贸企业为增值税一般纳税人，本年度销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2 000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为(    )万元。
选项 A、850
B、842
C、844
D、902
答案B
解析 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售收入×5‰＝[2 000+936÷(1+17％)]×5‰＝14(万元)，实际发生额×60％＝20×60％＝12(万元)，业务招待费扣除限额为两者中较小者，即12万元。企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额＝[2 000+936÷(1+17％)]×15％＝420(万元)，超标准数额＝(300+180)－420＝60(万元)。企业所得税前扣除的期间费用＝(110－20+12)+(600－60)+200＝842(万元)。
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