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  3. 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2013年7月份发生下列业务： (1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，发生运费支出1．91万元、装卸费支出1万元，并取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。 (2)

某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2013年7月份发生下列业务： (1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，发生运费支出1．91万元、装卸费支出1万元，并取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。 (2)

admin2016-04-06  35
问题 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2013年7月份发生下列业务：
    (1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，发生运费支出1．91万元、装卸费支出1万元，并取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。
    (2)购买水电等发生支出5万元，但未取得增值税专用发票。
    (3)提供20万元(不含税)的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付不含税加工费7万元，取得增值税专用发票。
    (4)本月销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含增值税价款187．2万元，另收取包装物押金8万元。
    已知：(1)白酒的消费税税率为20％加0．5元／500克，药酒消费税税率为10％；该白酒生产企业期初无增值税留抵税额；所取得的增值税扣税凭证均在当月进行认证并通过。
    (2)税务机关核定该公司增值税、消费税和城市维护建设税均以1个月为一个纳税期。
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
该白酒生产企业本月可以抵扣的进项税额为(  )。
选项 A、30×13％+1．91×11％=4．11(万元)
B、30×13％+(1．91+1)×11％=4．22(万元)
C、30×13％+1．91×11％+5×17％=4．96(万元)
D、30×13％+1．91×11％+7×17％=5．3(万元)
答案D
解析 (1)购进免税农产品，开具农产品收购发票，可以计算抵扣进项税额(30×13％)；(2)准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运费和建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费；(3)购买水电等发生的支出，因未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额；(4)委托加工时就加工费支付的增值税，取得增值税专用发票并经认证，可以抵扣进项税额。
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