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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。 该公司有关房地产的相关业务资料如下: (1)2×10年1月1日,甲公司开始建造管理用办公大楼。为建
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。 该公司有关房地产的相关业务资料如下: (1)2×10年1月1日,甲公司开始建造管理用办公大楼。为建
admin
2016-11-03
20
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。
该公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2×10年1月1日,甲公司开始建造管理用办公大楼。为建造此办公楼,甲公司2×10年1月1日借入专门借款1000万元,借款期限5年,到期一次还本付息,年利率为10%,于借入当天全部用于建造工程;除借款外,在建设期间,甲公司利用自有资金购进一批工程物资,价款为300万元,增值税为51万元。该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目;为建造该工程,领用本公司生产的库存商品一批,成本160万元,计税价格200万元;另发生在建工程人员薪酬440万元。
(2)2×10年12月31日,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
(3)2×11年12月31日,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为5年,年租金为260万元,租金于每年年末支付,不考虑与租金收入有关的相关税费。租赁期开始日为2×12年1月1日(假设2×12年1月按照投资性房地产计提折1日,固定资产不提折旧)。
(4)2×13年1月1日,投资性房地产满足了公允价值计量的条件,甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日,甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。
(5)2×13年12月31日,该建筑物的公允价值为2300万元。
(6)2×14年1月1日,由于甲公司资金紧张,甲公司与乙公司协商后决定,将该建筑物出售给乙公司,售价为2350万元,假定该出售业务不考虑增值税因素。
要求:
编制甲公司2×10年自行建造办公大楼的会计分录。
选项
答案
编制甲公司2×10年自行建造办公大楼的会计分录: 专门借款2×10年资本化利息费用=1000×10%=100(万元)。 借:在建工程 1100 贷:长期借款 1100 借:工程物资 300 应交税费——应交增值税(进项税额) 51 贷:银行存款 351 借:在建工程 300 贷:工程物资 300 借:在建工程 600 贷:库存商品 160 应付职工薪酬 440 借:固定资产 2000 贷:在建工程 2000
解析
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