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  3. 甲公司拥有乙公司60％的股权，能对乙公司实施控制。2×21年6月5日乙公司向甲公司销售一批存货。售价为500万元，增值税税率为13％，至2×21年12月31日，甲公司尚未给乙公司支付货款，该批商品也没有对外销售并没有出现减值。乙公司生产该批商品的成本为40

甲公司拥有乙公司60％的股权，能对乙公司实施控制。2×21年6月5日乙公司向甲公司销售一批存货。售价为500万元，增值税税率为13％，至2×21年12月31日，甲公司尚未给乙公司支付货款，该批商品也没有对外销售并没有出现减值。乙公司生产该批商品的成本为40

admin2022-06-30  137
问题 甲公司拥有乙公司60％的股权，能对乙公司实施控制。2×21年6月5日乙公司向甲公司销售一批存货。售价为500万元，增值税税率为13％，至2×21年12月31日，甲公司尚未给乙公司支付货款，该批商品也没有对外销售并没有出现减值。乙公司生产该批商品的成本为400万元，没有计提存货跌价准备，到2×21年末，乙公司对该笔应收账款计提了8万元坏账准备，适用的所得税税率为25％。2×21年末甲公司编制合并财务报表时，调整抵销分录中调整递延所得税资产金额为(          )万元。
选项 A、0
B、2
C、23
D、27
答案C
解析 内部交易存货抵销：
借：营业收入500
    贷：营业成本400
    存货100
借：递延所得税资产(100×25％)=25
    贷：所得税费用25
内部债权债务抵销：
借：应付账款580
    贷：应收账款580
借：应收账款——坏账准备8
    贷：信用减值损失8
借：所得税费用(8×25％)=2
    贷：递延所得税资产2
    综上所述，调整抵销分录中调整递延所得税资产金额=25-2=23(万元)。选项C正确。
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