甲公司拥有乙公司60％的股权，能对乙公司实施控制。2×21年6月5日乙公司向甲公司销售一批存货。售价为500万元，增值税税率为13％，至2×21年12月31日，甲公司尚未给乙公司支付货款，该批商品也没有对外销售并没有出现减值。乙公司生产该批商品的成本为40

admin2022-06-30 80

问题甲公司拥有乙公司60％的股权，能对乙公司实施控制。2×21年6月5日乙公司向甲公司销售一批存货。售价为500万元，增值税税率为13％，至2×21年12月31日，甲公司尚未给乙公司支付货款，该批商品也没有对外销售并没有出现减值。乙公司生产该批商品的成本为400万元，没有计提存货跌价准备，到2×21年末，乙公司对该笔应收账款计提了8万元坏账准备，适用的所得税税率为25％。2×21年末甲公司编制合并财务报表时，调整抵销分录中调整递延所得税资产金额为( )万元。

选项 A、0
B、2
C、23
D、27

答案C

解析内部交易存货抵销：
借：营业收入500
贷：营业成本400
存货100
借：递延所得税资产(100×25％)=25
贷：所得税费用25
内部债权债务抵销：
借：应付账款580
贷：应收账款580
借：应收账款——坏账准备8
贷：信用减值损失8
借：所得税费用(8×25％)=2
贷：递延所得税资产2
综上所述，调整抵销分录中调整递延所得税资产金额=25-2=23(万元)。选项C正确。

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/sSG0777K

本试题收录于：中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类