白山电厂是一家位于西部某省的火力发电厂，主要利用燃煤来发电。电厂的煤炭采购属于电厂的重大业务。该业务包括煤炭采购询价、供应商选择、下订单、付款申请到最终的付款等一系列工作，过去几年都由赵某统一负责。每次采购前，采购部根据公司经营情况和煤炭库存情况制定采购方

admin2019-03-12 48

问题白山电厂是一家位于西部某省的火力发电厂，主要利用燃煤来发电。电厂的煤炭采购属于电厂的重大业务。该业务包括煤炭采购询价、供应商选择、下订单、付款申请到最终的付款等一系列工作，过去几年都由赵某统一负责。每次采购前，采购部根据公司经营情况和煤炭库存情况制定采购方案。赵某以定向采购的方式从东山煤炭公司进货。在煤炭验收环节，采购部在每次采购煤炭时都取样直接送到公司专门的质检部门接受验收检查。在签订煤炭采购合同时，一般是由采购部自行起草，然后与供应商直接签约。合同文本一般由经办部门自行保管。部分合同原件于业务办理完成后丢失，致使一些合同纠纷因无合同原件以败诉告终。
要求：
根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》，简要分析白山电厂在存货采购环节中存在的内部控制缺陷。

选项

答案①“电厂的煤炭采购属于电厂的重大业务。该业务包括煤炭采购询价、供应商选择、下订单、付款申请到最终的付款等一系列工作，过去几年都由赵某统一负责”存在内控缺陷。企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。 ②“每次采购前，采购部根据公司经营情况和煤炭库存情况制定采购方案”存在内控缺陷。企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。 ③“赵某以定向采购的方式从东山煤炭公司进货”存在内控缺陷。企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。 ④“在煤炭验收环节，采购部在每次采购煤炭时都取样直接送到公司专门的质检部门接受验收检查”存在内控缺陷。企业要建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员进行验收；验收时涉及技术性强的、大宗的和新、特物资采购的，还应进行专业测试，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。

解析

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