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MNL公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,存货采用计划成本核算。2017年5月发生如下交易或事项: (1)1日,“原材料”科目借方余额为1455万元,“材料成本差异”科目贷方余额为25万元。 (2)3日,外购原材料一批,取得增值税专用发票上注
MNL公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,存货采用计划成本核算。2017年5月发生如下交易或事项: (1)1日,“原材料”科目借方余额为1455万元,“材料成本差异”科目贷方余额为25万元。 (2)3日,外购原材料一批,取得增值税专用发票上注
admin
2017-06-16
63
问题
MNL公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,存货采用计划成本核算。2017年5月发生如下交易或事项:
(1)1日,“原材料”科目借方余额为1455万元,“材料成本差异”科目贷方余额为25万元。
(2)3日,外购原材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款200万元,增值税税额34万元,取得运费增值税专用发票上注明的运费10万元,增值税税额1.1万元,支付保险费取得增值税专用发票注明价款1.5万元,增值税税额为0.09万元。材料款通过银行承兑汇票方式支付,其他费用通过银行转账方式支付。当日原材料已验收入库,该批原材料的计划成本为220万元。
(3)14日,委托甲公司加工某应税消费品(非金银首饰),发出原材料的计划成本为120万元。
(4)22日,生产车间领用原材料500万元。
(5)31日,收回委托甲公司加工的产品,支付甲公司加工费20万元,增值税税额3.4万元,甲公司代收代缴消费税50元,以上款项通过银行转账方式支付。产品收回后直接对外出售。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(3),MNL公司发出原材料委托甲公司进行加工时,应记入委托加工物资”科目的金额为( )万元。
选项
A、120
B、122.4
C、117.6
D、118
答案
C
解析
材料成本差异率=(一25-8.5)/(1455+220)×100%=一2%,发出材料的实际成本=120×(1—2%)=11 7.6(万元)。
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