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  3. B公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2020年1—11月实现主营业务收入1 700万元，主营业务成本1 000万元，其他业务收入300万元，其他业

B公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2020年1—11月实现主营业务收入1 700万元，主营业务成本1 000万元，其他业务收入300万元，其他业

admin2022-09-09  35
问题 B公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2020年1—11月实现主营业务收入1 700万元，主营业务成本1 000万元，其他业务收入300万元，其他业务成本400万元，税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动收益100万。元，营业外收入30万元。2020年12月B公司发生的交易或事项如下：
    (1)12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，增值税税额1．2万元，该无形资产原值为50万元，采用直线法摊销，无残值，原计划摊销期为10年，到出售时已经摊销了8年。
    (2)12月5日，B公司与乙公司签订合同，委托乙公司代销商品一批，乙公司未销售的商品可以退还给B公司，B公司有权收回未出售商品或将商品销售给其他客户。该批商品售价100 万元，实际成本60万元，月底，B公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80％，乙公司已将货款交给B公司，B公司按照代销价款的10％支付了乙公司代销手续费。
    (3)12月10日，B公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元，增值税税额0．18万元。
    (4)12月15日，B公司用银行存款支付预计产品质量保证费3万元。
    (5)12月20日，B公司用银行存款支付印花税0．2万元。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
根据资料(1)—(6)，B公司12月应该计入资产处置损益的金额为(          )万元。
选项 A、8．4
B、8．8
C、14
D、16
答案B
解析 资料(1)出售无形资产应计入资产处置损益的金额＝20－1．2－(50－50÷10×8)＝8．8(万元)，会计分录为：
借：银行存款                20
    累计摊销                40
    贷：无形资产                50
        应交税费——应交增值税(销项税额)                1．2
        资产处置损益                8．8
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