某企业为增值税一般纳税人，1999年4月发生以下业务。 (1)外购原材料100吨，支付价款(不含税) 28 000元，另支付运输费用500元。 (2)外购辅助材料50吨，支付价款(不含税) 20 000元。当月用于企业基建工程20吨。

admin2009-02-15 58

问题某企业为增值税一般纳税人，1999年4月发生以下业务。
(1)外购原材料100吨，支付价款(不含税) 28 000元，另支付运输费用500元。
(2)外购辅助材料50吨，支付价款(不含税) 20 000元。当月用于企业基建工程20吨。
(3)进口一台先进设备，完税价格60 000元，已纳关税12 000元。
(4)销售外购的原材料30吨，取得不含税销售收入10 000元。
(5)销售产品500件，每件售价为价税合计300元，用自备车运输，收取运输费15 000元，包装费2 000元以及优质费1 000元。
假设上述各项购销税率为17%，支付的运输费用的扣除率为7%。
要求：根据以上条件，计算该企业4月份增值税应纳税额。

选项

答案第(1) 项业务属允许扣除的进项税额＝28 000元×17%＝4 760元，运输费＝500元×7%＝35元，总计＝4760元+35元＝4 795元。第(2) 项的进项税额＝20 000元×17%＝3 400元，由于20吨用于固定资产在建工程，属于非应税项目，不允许从应税项目中扣除，这部分数额＝20 000元×2/5×17%＝1360元，所以允许扣除的进项税额＝20 000元×17%-20 000元×2/5×17%＝2 040元。第(3) 项业务属于进口设备，是不允许扣除的进项税额，其数额＝(60 000+12 000) 元× 17%＝12 240元。第(4) 项业务该企业有权向买方收取销项税额，其数额＝[10 000/(1+17%) ]元×17%＝1 452.99元。第(5) 项业务该企业有权向买方收取销项税额，其数额＝[(500×300) ／(1+17%) +(2 000+ 1000) ]元×17%+15 000元×7%＝23 354.87元。 4月增值税应纳税额＝销项税额-进项税额＝(23 354.87+1 452.99) 元-(4 760+35+2040) 元＝17972.86元

解析

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某企业为增值税一般纳税人，1999年4月发生以下业务。 (1)外购原材料100吨，支付价款(不含税) 28 000元，另支付运输费用500元。 (2)外购辅助材料50吨，支付价款(不含税) 20 000元。当月用于企业基建工程20吨。

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