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某企业为增值税一般纳税人,1999年4月发生以下业务。 (1)外购原材料100吨,支付价款(不含税) 28 000元,另支付运输费用500元。 (2)外购辅助材料50吨,支付价款(不含税) 20 000元。当月用于企业基建工程20吨。
某企业为增值税一般纳税人,1999年4月发生以下业务。 (1)外购原材料100吨,支付价款(不含税) 28 000元,另支付运输费用500元。 (2)外购辅助材料50吨,支付价款(不含税) 20 000元。当月用于企业基建工程20吨。
admin
2009-02-15
38
问题
某企业为增值税一般纳税人,1999年4月发生以下业务。
(1)外购原材料100吨,支付价款(不含税) 28 000元,另支付运输费用500元。
(2)外购辅助材料50吨,支付价款(不含税) 20 000元。当月用于企业基建工程20吨。
(3)进口一台先进设备,完税价格60 000元,已纳关税12 000元。
(4)销售外购的原材料30吨,取得不含税销售收入10 000元。
(5)销售产品500件,每件售价为价税合计300元,用自备车运输,收取运输费15 000元,包装费2 000元以及优质费1 000元。
假设上述各项购销税率为17%,支付的运输费用的扣除率为7%。
要求:根据以上条件,计算该企业4月份增值税应纳税额。
选项
答案
第(1) 项业务属允许扣除的进项税额=28 000元×17%=4 760元,运输费=500元×7%=35元,总计=4760元+35元=4 795元。 第(2) 项的进项税额=20 000元×17%=3 400元,由于20吨用于固定资产在建工程,属于非应税项目,不允许从应税项目中扣除,这部分数额=20 000元×2/5×17%=1360元,所以允许扣除的进项税额=20 000元×17%-20 000元×2/5×17%=2 040元。 第(3) 项业务属于进口设备,是不允许扣除的进项税额,其数额=(60 000+12 000) 元× 17%=12 240元。 第(4) 项业务该企业有权向买方收取销项税额,其数额=[10 000/(1+17%) ]元×17%=1 452.99元。 第(5) 项业务该企业有权向买方收取销项税额,其数额=[(500×300) /(1+17%) +(2 000+ 1000) ]元×17%+15 000元×7%=23 354.87元。 4月增值税应纳税额=销项税额-进项税额=(23 354.87+1 452.99) 元-(4 760+35+2040) 元=17972.86元
解析
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初级会计专业技术资格
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