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甲公司2016—2017年有关投资资料如下: 资料一:201 6年1月1日,甲公司和乙公司分别出资400万元和100万元设立丁公司,丁公司成立当日实收资本为500万元,甲公司、乙公司的持股比例分别为80%和20%,甲公司控制丁公司,乙公司对丁公司有重大影响
甲公司2016—2017年有关投资资料如下: 资料一:201 6年1月1日,甲公司和乙公司分别出资400万元和100万元设立丁公司,丁公司成立当日实收资本为500万元,甲公司、乙公司的持股比例分别为80%和20%,甲公司控制丁公司,乙公司对丁公司有重大影响
admin
2018-11-22
36
问题
甲公司2016—2017年有关投资资料如下:
资料一:201 6年1月1日,甲公司和乙公司分别出资400万元和100万元设立丁公司,丁公司成立当日实收资本为500万元,甲公司、乙公司的持股比例分别为80%和20%,甲公司控制丁公司,乙公司对丁公司有重大影响。2016年,丁公司实现公允净利润50万元,截至年末因可供出售金融资产形成其他综合收益40万元。
2017年1月1日,乙公司对丁公司增资450万元,形成在丁公司追加资本额300万元,资本溢价150万元。至此,甲公司持股比例由80%下降为50%,丧失控制权,但仍对丁公司有共同控制权。
资料二:甲公司2016年年初购入M公司10%的股份,作可供出售金融资产核算,初始成本为100万元,2016年,M公司分红20万元,2016年年末此股份的公允价值为115万元。2017年4月3日,甲公司又自非关联方购入M公司50%的股份,初始成本为700万元,当日甲公司完成了对M公司的控制,此次合并过程不属于“一揽子交易”,当日M公司可辨认净资产的公允价值为1 100万元,原10%股份的公允价值为140万元。
资料三:甲公司2017年年初自非关联方购入T公司80%的股份,初始投资成本为1 000万元,当日T公司可辨认净资产的公允价值为900万元。2017年5月12日,T公司宣告分红30万元,于6月4日发放。2017年,T公司实现净利润200万元,2017年年末,T公司实现其他综合收益100万元。2018年8月1日,甲公司将T公司70%的股份卖给了非关联方,售价为900万元,假定无相关税费。甲公司持有的T公司剩余股份作可供出售金融资产核算,当日公允价值为130万元。
要求:
根据资料二,编制甲公司的会计分录。
选项
答案
依据资料二的业务: (1)2016年甲公司的会计处理如下: ①初始投资时: 借:可供出售金融资产──成本 100 贷:银行存款 100 ②甲公司对于M公司的分红,应编制如下会计分录: 宣告分红时: 借:应收股利 2 贷:投资收益 2 收到股利时: 借:银行存款 2 贷:应收股利 2 ③2016年年末可供出售金融资产公允价值上升时: 借:可供出售金融资产──公允价值变动 15 贷:其他综合收益 15 (2)2017年4月3日,甲公司的会计处理如下所示。 ①甲公司将可供出售金融资产按公允价值转作长期股权投资核算,编制如下会计分录: 借:长期股权投资 140 贷:可供出售金融资产 115 投资收益 25 同时, 借:其他综合收益 15 贷:投资收益 15 ②甲公司又自非关联方购入M公司50%的股份时: 借:长期股权投资 700 贷:银行存款 700
解析
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