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  3. 位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2013年5月发生如下几项业务(题中的收入均为零售收入)： (1)食品区销售方便面取得收入3．51万元，销售粮食取得收入2．825万元，销售饺子皮、切面等粮食复制品取得收入5．085万元，销售各类新鲜蔬菜取得

位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2013年5月发生如下几项业务(题中的收入均为零售收入)： (1)食品区销售方便面取得收入3．51万元，销售粮食取得收入2．825万元，销售饺子皮、切面等粮食复制品取得收入5．085万元，销售各类新鲜蔬菜取得

admin2014-04-01  22
问题 位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2013年5月发生如下几项业务(题中的收入均为零售收入)：
  (1)食品区销售方便面取得收入3．51万元，销售粮食取得收入2．825万元，销售饺子皮、切面等粮食复制品取得收入5．085万元，销售各类新鲜蔬菜取得收入4．52万元，销售其他罐头食品取得收入70．2万元。
  (2)珠宝区实现销售收入共计353．69万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得收入165．6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26．5万元；销售金基、银基合金的镶嵌首饰取得收入107．17万元；销售镀金(银)首饰取得收入58万元；销售包金(银)首饰取得收入5．37万元；销售铂金首饰取得收入9．36万元；销售珍珠首饰取得收入8．19万元。另将上月从生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰(无同类金银镶嵌首饰的市场售价)发给先进工作者作为奖励(已抵扣进项税额)。
  (3)家电区以分期收款方式销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收同货款的70％，商场本月15日收到约定款项后，按全额300万元开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得收入58．5万元。
  (4)销售其他商品取得收入468万元。
  (5)商场品牌区经销某品牌小家电，给顾客开具本商场的发票，平价与供货方结算，按本月零售收入的3％向供货方收取返还收入1．8万元，本月尚未收到供货方开具的增值税号用发票。
  (6)因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2475元／台给予退款后向厂家退货(退货手续符合规定)，该空调不含税购进价格1800元／台，本月取得空调厂家开具的红字增值税专用发票。
  (7)本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5％支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明价款80万元，另支付违约金2万元，取得普通发票。
  (8)从国外进口一批化妆品，到岸价格为81．25万美元，其中含境外运费3万美元，保险费0．13万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行(取得了海关开具的完税凭证)，支付境内运输费0．3万元，取得运输企业开具的货运发票。
  (9)购进一台增值税税控系统专用设备(初次购买)，取得的增值税专用发票上注明价款6万元、增值税税额1．02万元；支付增值税税控系统专用设备的技术维护费3．18万元，取得技术维护服务单位开具的技术维护费发票。
  (10)出租柜台取得收入34万元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等5万元。
  (11)单独核算的饮食服务部取得营业收入56．2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。
  (12)单独核算的影楼部取得营业收入9．2万元，其中包括拍摄婚纱照的相册、相框等销售收入1．3万元。
  (13)月末盘点时发现，上月购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计入营业外支出；因市场价格下降，VCD光盘账面价值减少了8．4万元。本月取得的增值税抵扣凭证均通过认证并在当月抵扣。
根据以上资料回答下列问题(汇率按1美元=6．56元人民币计算，化妆品关税税率20％，金银镶嵌首饰的成本利润率为6％)：
该商场本月应向税务机关缴纳的增值税税额。
选项
答案将外购金银镶嵌首饰发给先进工作者作为奖励，应转出进项税额=4×17％=0．68(万元) 家电区分期收款业务因按照全额开具了增值税专用发票，应按全额计算销项税额；品牌区销售小家电应计算增值税销项税额；自2004年7月1日起，商业企业向供货方收取的与销售量、销售额挂钩的各种返还收入应冲减增值税进项税额，不计算营业税。 业务(3)～(7)销项税额=[300+(350×0．0585+58．5+468+1．8／3％-0．2475×2)÷(1+17％)]×17％=139．12(万元)，业务(3)～(7)可以抵扣的进项税额=[80-0．18×2-1．8／(1+17％)]×17％=13．28(万元)境内运费可抵扣的进项税额=0．3×7％=0．02(万元) 增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。上月购进已经抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，属于不得抵扣进项税额的非正常损失，其负担的进项税额应转出；因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8．4万元，不属于非正常损失，其负担的进项税额不用转出。 本月应向税务机关缴纳的增值税=[11．62+51．39+139．12-(155．33+13．28+0．02-0．68-25×17％)]-(6+1．02+3．18)=28．23(万元)
解析
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