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甲上市公司2019年7月1日按面值发行年利率为3％的可转换公司债券，面值为5000万元，期限为5年，利息每年末支付一次，发行结束1年后可以转换股票，转换价格为每股5元，即每100元债券可转换为1元面值的普通股20股。2019年该公司归属于普通股股东的净利润

admin2021-04-17  46
问题 甲上市公司2019年7月1日按面值发行年利率为3％的可转换公司债券，面值为5000万元，期限为5年，利息每年末支付一次，发行结束1年后可以转换股票，转换价格为每股5元，即每100元债券可转换为1元面值的普通股20股。2019年该公司归属于普通股股东的净利润为1500万元，2019年发行在外普通股加权平均数为2000万股，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率为25％。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆，且债券票面利率等于实际利率。
要求：
计算增量股的每股收益，判断该公司呵转换债券是否具有稀释作用。
选项
答案假设可转换公司债券的持有人全部转股，所增加的净利润=5000×3％×6／12×(125％)=56．25(万元)。所增加的年加权平均普通股股数=5000／5×6／12=500(万股)，增量股的每股收益=56．25／500=0．11(元)。由于增量股的每股收益0．11元小于原每股收益0．75元。因此，可转换债券具有稀释作用。
解析
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