某企业（增值税一般纳税人）2016年2月因管理不善导致仓库发生火灾，经盘点，企业以前期间外购的一批原材料（已抵扣进项税额）发生毁损，已知该批原材料的账面成本为80万元，该损失尚未得到有关机关批准处理，则该企业应作的会计分录为( )。

admin2017-12-04 31

问题某企业（增值税一般纳税人）2016年2月因管理不善导致仓库发生火灾，经盘点，企业以前期间外购的一批原材料（已抵扣进项税额）发生毁损，已知该批原材料的账面成本为80万元，该损失尚未得到有关机关批准处理，则该企业应作的会计分录为( )。

选项 A、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 93．6万元  贷：原材料 80万元  应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13．6万元
B、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80万元  贷：原材料 80万元
C、借：营业外支出 80万元  贷：原材料 80万元
D、借：营业外支出 93．6万元  贷：原材料 80万元  应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13．6万元

答案A

解析企业外购货物发生非正常损失，其相应的进项税额不得抵扣，已经抵扣的进项税额应作进项税额转出处理，将损失货物的成本和不得抵扣的进项税额一并借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。应转出的进项税额=80×17％ =13．6（万元）。

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