境内甲企业2014年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实际缴纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。

admin2017-06-01 41

问题境内甲企业2014年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实际缴纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。

选项 A、50
B、60
C、70
D、80

答案D

解析甲企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25％=125(万元)
境外已纳税款扣除限额=125×100÷(400+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=125—20一25=80(万元)。
境外已纳税款扣除限额可以直接用简便算法，100×25％=25(万元)计算。

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境内甲企业2014年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实际缴纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。

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市区某专营进出口业务的生产企业在2011年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加（）万元。

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