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  3. 东部地区某城市的某汽车修理厂(增值税一般纳税人)，2009年某月发生下列业务： (1)实现收入20万元(不合税)； (2)购进各种零部件10万元，依法取得增值税专用发票； (3)购进机器设备两台，价值分别为2万元和3万元，依法取得增值税专用发票

东部地区某城市的某汽车修理厂(增值税一般纳税人)，2009年某月发生下列业务： (1)实现收入20万元(不合税)； (2)购进各种零部件10万元，依法取得增值税专用发票； (3)购进机器设备两台，价值分别为2万元和3万元，依法取得增值税专用发票

admin2014-12-08  71
问题 东部地区某城市的某汽车修理厂(增值税一般纳税人)，2009年某月发生下列业务：
  (1)实现收入20万元(不合税)；
  (2)购进各种零部件10万元，依法取得增值税专用发票；
  (3)购进机器设备两台，价值分别为2万元和3万元，依法取得增值税专用发票；
  (4)支付工人工资3万元，奖金0.6万元。
  问题：根据以上资料，说明该厂上述业务税务处理的法律依据，
  并列出该厂本月应纳增值税额的计算式。
选项
答案依据我国增值税立法规定，该企业各项业务税务处理的法律依据如下： (1)该厂实现收入20万元(不含税)，属于提供修理劳务，适用17％税率，计算销项税金。 销项税额=20万元×17％ (2)购进各种零部件，依法取得增值税专用发票，其发票上注明的进项税金可以抵扣。 该进项税金适用17％税率计算。 进项税额=10万元×1 7％ (3)购进机器设备两台，属于固定资产。因该企业在东都地区，目前其 增值税专用发票上注明的进项税金依法不得抵扣。 (4)工人工资、奖金属于员工为本单位提供的劳务，不征增值税。 (5)该厂应纳增值税的计算式为： 应纳增值税=当期销项税额一(可以抵扣的)当期进项税额=20万元×17％一10万元×17％ (6)如果因本期销项税抵扣本期进项税金后结果为负数，则该企业本期不需缴纳增值税，其税金可以结转下期继续抵扣。
解析
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