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A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2012年度财务报表进行审计,撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下: (1)初步了解2012年度甲公司及其环境未发生重大变化,拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)因对甲公
A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2012年度财务报表进行审计,撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下: (1)初步了解2012年度甲公司及其环境未发生重大变化,拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)因对甲公
admin
2013-12-28
31
问题
A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2012年度财务报表进行审计,撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:
(1)初步了解2012年度甲公司及其环境未发生重大变化,拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不利用内部审计的工作。
(3)如对计划的重要性水平做出修正,拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试。
(5)因甲公司于2012年9月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户。
(6)因审计工作时间安排紧张,拟不函证应收账款。直接实施替代审计程序。
(7)2012年度甲公司购人股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外,预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据,拟就询问结果获取管理层书面声明。
要求:
针对上述事项(1)至(7),逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处,简要说明理由。(根据2009年新制度考题修订)
选项
答案
(1)存在不当之处。理由:A注册会计师不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)适当。 (3)存在不当之处。理由:重大错报风险是被审计单位财务报表中客观存在的,注册会计师不能通过修改实质性程序予以降低,注册会计师通过实施实质性程序能够降低的是检查风险而非重大错报风险。 (4)存在不当之处。理由:对于舞弊导致的财务报表重大错报风险,A注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况,并确定其是否已得到执行。 (5)存在不当之处。理由:A注册会计师应当对本期内所有存过款的银行账户(包括本期注销的账户)实施函证。 (6)存在不当之处。理由:A注册会计师应当对应收账款实施函证,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效。 (7)适当。
解析
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审计题库注册会计师分类
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审计
注册会计师
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