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2007年1月1日,甲企业从二级市场支付价款1020万元(含已到付息期但尚未领取的利息20万元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20万元。该债券面值1000万元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料
2007年1月1日,甲企业从二级市场支付价款1020万元(含已到付息期但尚未领取的利息20万元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20万元。该债券面值1000万元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料
admin
2009-02-15
72
问题
2007年1月1日,甲企业从二级市场支付价款1020万元(含已到付息期但尚未领取的利息20万元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20万元。该债券面值1000万元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下:
(1) 2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息20万元;
(2) 2007年6月30日,该债券的公允价值为1150万元(不含利息);
(3) 2007年7月5日,收到该债券半年利息;
(4) 2007年12月31日,该债券的公允价值为1100万元(不含利息);
(5) 2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息;
(6) 2008年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款1180万元(含1季度利息10万元)。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1) 编制2007年1月1日购入债券的会计分录。
(2) 编制2007年1月5日收到该债券2006年下半年利息的会计分录。
(3) 编制2007年6月30日确认债券公允价值变动和投资收益的会计分录。
(4) 编制2007年7月5日收到该债券半年利息的会计分录。
(5) 编制2007年12月31日确认债券公允价值变动和投资收益的会计分录。
(6) 编制2008年1月5日收到该债券2007年下半年利息的会计分录。
(7) 编制2008年3月31日,将该债券予以出售的会计分录。
选项
答案
(1)编制2007年1月1日购入债券的会计分录。 借:交易性金融资产——成本 1000 应收利息 20 投资收益 20 贷:银行存款 1040 (2) 编制2007年1月5日收到该债券2006年下半年利息的会计分录。 借:银行存款 20 贷:应收利息 20 (3) 编制2007年6月30日确认债券公允价值变动和投资收益的会计分录。 借:交易性金融资产——公允价值变动 150 贷:公允价值变动损益 1150-1000=150 借:应收利息 1000×4%÷2=20 贷:投资收益 20 (4) 编制2007年7月5日收到该债券半年利息的会计分录。 借:银行存款 20 贷:应收利息 20 借:应收利息 20 贷:投资收益 20 (5) 编制2007年12月31日确认债券公允价值变动和投资收益的会计分录。 借:公允价值变动损益 1150-1100=50 贷:交易性金融资产——公允价值变动 50 借:应收利息 1000×4%÷2=20 贷:投资收益 20 (6) 编制2008年1月5日收到该债券2007年下半年利息的会计分录。 借:银行存款 20 贷:应收利息 20 (7) 编制2008年3月31日,将该债券予以出售的会计分录。 借:应收利息 10 贷:投资收益 10 借:银行存款 1170 公允价值变动损益 100 贷:交易性金融资产——成本 1000 ——公允价值变动 100 投资收益 170 借:银行存款 10 贷:应收利息 10
解析
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