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  3. 某食品加工厂为增值税一般纳税人，2014年12月发生下列业务： (1)向农民收购小麦20吨，收购凭证上注明价款30000元，验收后移送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化，支付不含税加工费800元，取得增值税专用发票； (2)从位于县城的某工具厂(小

某食品加工厂为增值税一般纳税人，2014年12月发生下列业务： (1)向农民收购小麦20吨，收购凭证上注明价款30000元，验收后移送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化，支付不含税加工费800元，取得增值税专用发票； (2)从位于县城的某工具厂(小

admin2015-05-19  31
问题 某食品加工厂为增值税一般纳税人，2014年12月发生下列业务：
(1)向农民收购小麦20吨，收购凭证上注明价款30000元，验收后移送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化，支付不含税加工费800元，取得增值税专用发票；
(2)从位于县城的某工具厂(小规模纳税人)购入工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款3600元；
(3)将以前月份购入的15吨玉米渣对外销售13吨，取得不含税销售额25000元，将2吨玉米渣无偿赠送给客户；
(4)上月从农业生产者手中收购的花生因管理不善霉烂变质，账面成本为4528．37元(含运费成本128．37元，当时已收到一般纳税人开具的运费专用发票并抵扣)；
(5)转让2008年9月购入的生产设备一台，取得含税价款6000元，发生清理费支出300元；
(6)当月生产面包销售，开具的增值税专用发票上注明销售额120000元。
    假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许抵扣进项税。
要求：
    根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
    (1)计算该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额；
    (2)计算该食品加工厂当期的增值税销项税额；
    (3)计算该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额。
选项
答案(1)该食品加工厂当期可抵扣的进项税额： 收购小麦可以抵扣的进项税=30000×13％=3900(元) 支付加工费可以抵扣的进项税=800×17％=136(元) 购买工具可以抵扣的进项税=3600×3％=108(元) 进项税转出=(4528．37－128．37)÷(1－13％)×13％+128．37×11％=671．59(元) 当期可以抵扣的进项税=3900+136+108－671．59=3472．41(元) (2)该食品加工厂当期的增值税销项税额： 销售玉米渣的销项税=25000×13％=3250(元) 无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税=25000÷13×2×13％=500(元) 销售面包的销项税=120000×17％=20400(元) 当期增值税销项税=3250+500+20400=24150(元) (3)转让2008年9月购入的生产设备应该按照简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税。 该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额=24150－3472．41+6000÷(1+3％)×2％=20794．09(元)
解析 本题所考核的知识点不难，主要围绕进项税税额的抵扣、转出、销项税额和应纳税额的计算三个内容展开。在做本题时一定要注意营改增之后运费进项税额转出的计算。小麦和玉米属于农产品的范围，适用13％低税率，计算时不能选错税率。另外，今年一个重要的变化就是一般纳税人简易征收率统一为3％，现行政策规定：一般纳税人销售不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，按照简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税。
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