甲居民企业为软件生产企业。2018年度甲居民企业实际发生的合理工资薪金总额为5000万元。发生职工教育经费支出625万元，其中职工培训费用支出200万元。甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为( )

admin2020-03-09 37

问题甲居民企业为软件生产企业。2018年度甲居民企业实际发生的合理工资薪金总额为5000万元。发生职工教育经费支出625万元，其中职工培训费用支出200万元。甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为( ) 万元。

选项 A、400
B、425
C、625
D、600

答案D

解析企业发生的职工敦育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。甲居民企业2018年支付的职工培训费200万元可以据实全额在企业所得税前扣除；职工教育经费的扣除限额 =5000×8％＝400(万元)，而实际发生额625万元中的职工培训费支出200万元可以直接扣除，剩余部分的425万元只能按限额400万元扣除，因此甲居民企业2018年准予扣除的职工教育经费=400+200＝600(万元)。

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