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  3. 宏盛公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，产品销售业务为公司主营业务，产品销售价格不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。宏盛公司2010年发生如下经济业务： (1)向甲公司销售A产品一批，销售价格150万元，产品成本

宏盛公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，产品销售业务为公司主营业务，产品销售价格不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。宏盛公司2010年发生如下经济业务： (1)向甲公司销售A产品一批，销售价格150万元，产品成本

admin2013-05-09  33
问题 宏盛公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，产品销售业务为公司主营业务，产品销售价格不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。宏盛公司2010年发生如下经济业务：
(1)向甲公司销售A产品一批，销售价格150万元，产品成本110万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，款项尚未收到；
   (2)以支付手续费方式委托乙公司销售A产品一批，协议价格60万元，产品成本36万元。宏盛公司收到乙公司开来的代销清单，乙公司已将代销的该批A产品售出60%：
   (3)收到乙公司按含税价的10%扣除手续费后的金额并存入银行；
   (4)发出以采用预收款方式向丙公司销售B产品一批，售价50万元，产品成本30万元。款项已于上期收到；
   (5)收到丁公司退回的300件A产品。该退货系宏盛公司2009年售出，售出时每件售价200元，单位成本180元，该货款当时已如数收存银行。宏盛公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票；
   (6)出售交易性金融资产，该交易性金融资产的账面余额为18万元，公允价值变动损益余额为0，收到出售价款20万元，存入银行；
   (7)计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息6万元；用银行存款支付发生的管理费用5万元，销售费用3万元；
   (8)用银行存款支付非公益性捐赠4万元，假定不允许税前扣除。
   要求：
计算本期利润总额和本期应交所得税，并做出确认本期应交所得税的账务处理。(不考虑其他纳税调整事项，答案中的金额单位以万元表示，结果保留两位小数)
选项
答案计算利润总额和应交所得税： 利润总额=(150+36+50-6)-(110+21.6+30-5.4)-7.21-5-6+2-4 =53.59(万元) 应交所得税=(53.59+4)×25%=14.40(万元) 会计分录： 借：所得税费用 14.40 贷：应交税费——应交所得税 14.40
解析
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