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甲公司于2×19年12月15日购入一项公允价值为1000万元的债务工具,分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该工具合同期限为10年,票面年利率为5%,假定实际年利率也为5%。初始确认时,甲公司已经确定其不属于购入或源生的已发生信用减值的
甲公司于2×19年12月15日购入一项公允价值为1000万元的债务工具,分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该工具合同期限为10年,票面年利率为5%,假定实际年利率也为5%。初始确认时,甲公司已经确定其不属于购入或源生的已发生信用减值的
admin
2022-05-06
20
问题
甲公司于2×19年12月15日购入一项公允价值为1000万元的债务工具,分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该工具合同期限为10年,票面年利率为5%,假定实际年利率也为5%。初始确认时,甲公司已经确定其不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。2×19年12月31日,由于市场利率变动,该债务工具的公允价值跌至980万元。甲公司认为,该工具的信用风险自初始确认后并无显著增加,应按12个月的预期信用损失计量损失准备,损失准备金额为30万元。2×20年3月1日,甲公司决定以当日的公允价值960万元出售该债务工具。假定不考虑利息、所得税等因素的影响。甲公司下列会计处理中正确的有( )。
选项
A、2×19年利润表列示的信用减值损失30万元
B、2×19年利润表列示的其他综合收益为-20万元
C、2×19年12月31日其他债权投资列报金额为980万元
D、2×20年3月1日甲公司出售投资时应确认投资收益为-10万元
答案
A,C,D
解析
甲公司相关账务处理如下:
(1)购入该工具时:
借:其他债权投资一成本 1000
贷:银行存款 1000
(2)2×19年12月31日:
借:其他综合收益一其他债权投资公允价值变动 20
贷:其他债权投资一公允价值变动20
借:信用减值损失 30
贷:其他综合收益一信用减值准备30
甲公司2×19年利润表列示的信用减值损失为30万元,选项A正确;甲公司2×19年利润表列示的其他综合收益=30-20=10(万元),选项B错误;甲公司2×19年12月31日其他债权投资应按其公允价值列报,选项C正确。
(3)2×20年3月1日:
借:银行存款 960
其他债权投资一公允价值变动20
投资收益 20
贷:其他债权投资一成本 1000
借:其他综合收益一信用减值准备30
贷:其他综合收益一其他债权投资公允价值变动 20
投资收益 10
甲公司出售投资时应确认投资收益为-10万元,选项D正确。
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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