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  3. 2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额

2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额

admin2013-04-02  39
问题 2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(   )万元
选项 A、120
B、140
C、160
D、180
答案B
解析 本题会计分录为：
借：所得税费用 140
  　　递延所得税资产 10
  　　贷：应交税费——应交所得税 150
借：资本公积——其他资本公积 20
　　 贷：递延所得税负债 20
本题中注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是资本公积(其他资本公积)，而不是所得税费用，因此所得税费用的列示金额应为140万元，即B选项正确。
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