甲公司2016年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25％；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2016年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有： (1)某

admin2017-06-19 76

问题甲公司2016年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25％；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2016年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所
得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，资产减值损失在实际发生时准予扣除。
(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2015年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提折旧并准予在计算应纳税所得额时扣除，甲公司在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。
(3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
(4)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。
(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
要求：
分别计算甲公司2016年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用(或收益)的金额。

选项

答案2016年度应纳税所得额=10000－60－800+300+240=9680(万元)，应交所得税=9680×25％=2420(万元)，所得税费用=2420+15+200－60=2575(万元)。

解析

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将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。()

关于固定资产的会计处理，下列说法中错误的是()。

企业与政府发生交易所取得的收入。如果该交易具有商业实质，且与企业的销售商品或提供服务等日常经营活动密切相关的，应将其确认为营业外收入。()

对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的会额也应一并调整。()

所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，其确认和计量主要依赖于资产、负债等其他会计要素的确认和计量。()

设数集S={｜x｜x2＜2)．求supS．infS．

在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果的关系是()

单胎动物分娩时，子宫收缩

A、随访5年尚存活的病例数÷随访5年的总病例数×100％B、对照组的死亡(发病)率÷实验组的死亡(发病)率×100％C、[对照组的死亡(发病)率-实验组的死亡(发病)率]÷对照组的死亡(发病)率×100％D、治疗好转的例数÷治疗的总例数×100％E

根据招标投标法的有关规定，下列关于评标委员会的说法正确的有(　　)。

在经济萧条时期，政府实施货币政策时，应采取的措施有()。

对多组数据进行平均数差异显著性检验时，不能使用的计算方法有()。

Myfaithinhumannaturehasneverbeensogreatasitwaslastweekendafterourfamilyget-togetherinthetownofVail.O

A、Around45%.B、About50%.C、Lessthan68%.D、Over70%.D短文开头就指出，最近研究表明，正因为70％多的购物者在买东西时会阅读食物标签，所以生产商应着重考虑一下食物标签上应该写什么内容，故答案为[D]

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在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果的关系是()

单胎动物分娩时，子宫收缩

根据招标投标法的有关规定，下列关于评标委员会的说法正确的有( )。

在经济萧条时期，政府实施货币政策时，应采取的措施有()。

对多组数据进行平均数差异显著性检验时，不能使用的计算方法有()。

Myfaithinhumannaturehasneverbeensogreatasitwaslastweekendafterourfamilyget-togetherinthetownofVail.O

A、Around45%.B、About50%.C、Lessthan68%.D、Over70%.D短文开头就指出，最近研究表明，正因为70％多的购物者在买东西时会阅读食物标签，所以生产商应着重考虑一下食物标签上应该写什么内容，故答案为[D]

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