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  3. 某小客车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2014年发生以下业务： (1)全年生产A型小客车200000辆，每辆生产成本0．28万元、市场不含税销售价

某小客车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2014年发生以下业务： (1)全年生产A型小客车200000辆，每辆生产成本0．28万元、市场不含税销售价

admin2015-05-19  57
问题 某小客车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2014年发生以下业务：
(1)全年生产A型小客车200000辆，每辆生产成本0．28万元、市场不含税销售价0．46万元。全年销售A型小客车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元，取得优质费468万元并开具普通发票(记载予销售合同中)。
(2)全年生产三轮小客车30000辆，每辆生产成本0．22万元、市场不含税销售价0．36万元。全年销售三轮小客车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。
(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司不含税运输费用1100万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。
(4)全年发生管理费用11000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。
(5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失618．6万元，其中含运费成本18．6万元)。
(6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15％。
(7)8月20日，取得小客车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5．1万元。
(8)10月6日，该小客车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时小客车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
(9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6％)；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15％。
(10)2014年度，该小客车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：
①增值税=(87400+10080)×17％－5950－1100×11％=16571．6－5950－121=10500．6(万元)
②消费税=(87400+10080)×10％=9748(万元)
③城建税、教育费附加=(10500．6+9748)×(7％+3％)=2024．86(万元)
④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32(万元)
⑤企业所得税：
    应纳税所得额=87400+468+10080－190000×0．28－28000×0．22－11000－7600－2100－3600+130+170+90－9748－2024．86=2905．14(万元)
    企业所得税=(2905．14－620)×25％=571．29(万元)
    (说明：假定该企业适用增值税税率17％、A型小客车和三轮小客车消费税税率10％、城市维护建设税税率7％、教育费附加征收率3％、计算房产税房产余值的扣除比例20％、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25％，不考虑地方教育附加。)
要求：
    根据上述资料，回答下列问题。(涉及计算的，请列出计算步骤)
计算企业2014年度实现的会计利润总额。
选项
答案销售收入=(87400+468÷1．17+10080)=97880(万元) 销售成本=0．28×190000+0．22×28000=59360(万元) 期间费用=11000+115．2+40．43+7600+2100=20855．63(万元) 营业税金及附加=9748+2024．86+40+20．70=11833．56(万元) 营业外支出=3600+(618．6－18．6)×17％+18．6×11％=3704．05(万元) 营业外收入=35．1(万元) 投资收益=130+90+170=390(万元) 会计利润=97880－59360－20855．63－11833．56－3704．05+35．1+390=2551．86(万元)。
解析
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