甲公司2013年初开始对销售部门用的设备提取折旧．该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧，税务口径认可四年期直线法折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25％，2013年的暂时性差异反映分录是( )。

admin2013-02-14 55

问题甲公司2013年初开始对销售部门用的设备提取折旧．该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧，税务口径认可四年期直线法折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25％，2013年的暂时性差异反映分录是( )。

选项 A、递延所得税资产的借方是2．5万元
B、递延所得税资产贷方是2．5万元
C、应交所得税贷方是27．50万元
D、递延所得税负债贷方是2．5万元
E、应交所得税贷方是25万元

答案A,C

解析 (1)设备折旧在会计、税务上的差异：2013年会计口径20，税务口径10，暂时性差异10；(2)纳税影响会计法的会计处理如下：2013年税前会计利润100，暂时性差异10，应税所得110，应交所得税27．5，递延所得税资产2．5，所得税费用25。

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