甲居民企业为软件生产企业。2018年度甲居民企业实际发生的合理的工资薪金总额为5000万元，发生职工教育经费支出625万元，其中职工培训费用支出200万元。甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为(

admin2021-09-26 37

问题甲居民企业为软件生产企业。2018年度甲居民企业实际发生的合理的工资薪金总额为5000万元，发生职工教育经费支出625万元，其中职工培训费用支出200万元。甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为( )万元。

选项 A、625
B、600
C、400
D、425

答案B

解析企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。本题中。甲居民企业2018年职工教育经费的扣除限额=5000×8％=400(万元)；实际发生额中扣除职工培训费用支出200万元剩余的425万元只能按照限额扣除，由此可知甲居民企业2018年准予扣除的职工教育经费为5000×8％+200=600(万元)。

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