甲公司是一家制造业企业，产品市场需求旺盛。为增加产能，拟于2019年末添置一台新设备。该设备无需安装，预计购置成本300万元。根据税法相关规定，该设备按直线法计提折旧，折旧年限3年，净残值率5％。甲公司现需确定该设备的经济寿命，相关资料如下：

admin2022-08-19 47

问题甲公司是一家制造业企业，产品市场需求旺盛。为增加产能，拟于2019年末添置一台新设备。该设备无需安装，预计购置成本300万元。根据税法相关规定，该设备按直线法计提折旧，折旧年限3年，净残值率5％。甲公司现需确定该设备的经济寿命，相关资料如下：

甲公司加权平均资本成本10％，企业所得税税率25％。假设运行成本均发生在各年末。
要求：
(1)在考虑货币时间价值的情况下，分别计算该设备更新年限为1年、2年、3年的平均年成本。
(2)根据要求(1)计算的平均年成本，确定该设备的经济寿命。

选项

答案(1)年折旧额=300×(1-5％)／3=95(万元) 更新年限为1年： 2020年末(1年末)的账面价值=300-95=205(万元) 2020年末变现价值=200万元 2020年末变现损失=205-200=5(万元) 2020年末回收现金流量=200+5×25％=201．25(万元) 现金流出总现值=300+[90×(1-25％)-95×25％-201．25]×(P／F，10％，1)=156．82(万元) 平均年成本=156．82／(P／A，10％，1)=172．5(万元) 更新年限为2年： 2021年末(2年末)的账面价值=300-95×2=110(万元) 2021年末变现价值=110万元现金流出总现值=300+90×(1-25％)×(P／F，10％，1)+100×(1-25％)×(P／F，10％，2)-95×25％×(P／A，10％，2)-110×(P／F，10％，2)=291．22(万元) 平均年成本=291．22／(P／A，10％，2)=167．8(万元) 更新年限为3年： 2022年末(3年末)的账面价值=300-95×3=15(万元) 2022年末变现价值=40万元 2022年末变现收益=40-15=25(万元) 2022年末回收现金流量=40-25×25％=33．75(万元) 现金流出总现值=300+90×(1-25％)×(P／F，10％，1)+100×(1-25％)×(P／F，10％，2)+150×(1-25％)×(P／F，10％，3)-95×25％×(P／A，10％，3)-33．75×(P／F，10％，3)=423．45(万元) 平均年成本=423．45／(P／A，10％，3)=170．27(万元) (2)经济寿命是使固定资产的平均年成本最小的那一年限，即该设备的经济寿命为2年。

解析

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