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  3. A企业和B企业均为工业企业，均属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。A企业于2015年5月30日向B企业出售一批产品，产品销售价款1000万元，增值税税额170万元；B企业于当日开出期限为6个月的票面年利率为10％的商业承兑汇票，抵充该应付款项。

A企业和B企业均为工业企业，均属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。A企业于2015年5月30日向B企业出售一批产品，产品销售价款1000万元，增值税税额170万元；B企业于当日开出期限为6个月的票面年利率为10％的商业承兑汇票，抵充该应付款项。

admin2015-08-27  48
问题 A企业和B企业均为工业企业，均属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。A企业于2015年5月30日向B企业出售一批产品，产品销售价款1000万元，增值税税额170万元；B企业于当日开出期限为6个月的票面年利率为10％的商业承兑汇票，抵充该应付款项。在该票据到期日，B企业未按期兑付该票据，A企业将该应收票据按其到期日账面价值转入应收账款，不再计算利息。A企业对该应收账款末计提坏账准备。B企业由于发生财务困难，短期内资金紧张，经与A企业协商，于2015年12月31日达成债务重组协议如下：
  (1)B
计算B企业债务重组后的债务余额、债务重组利得，并编制债务重组时的有关会计分录。
选项
答案债务人—B企业 重组债务的账面价值为1228．5万元。 转让非现金资产的公允价值及增值税合计金额为35．1万元。 重组债务的公允价值=[1228．5—30×(1+17％)]×(1—40％)=716．04(万元)。 债务重组利得=1228．5－30×(1+17％)－716．04=477．36(万元)。 借：应付账款—A企业 1228．5 贷：主营业务收入 30 应交税费一应交增值税(销项税额) 5．1 应付账款一A企业(债务重组) 716．04
解析
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