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  3. 境内居民企业甲公司(增值税一般纳税人)发生下列业务： (1)销售产品收入2000万元。 (2)接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款20万元，增值税额3．40万元。 (3)转让一项专利权，取得营业外收人60万元。

境内居民企业甲公司(增值税一般纳税人)发生下列业务： (1)销售产品收入2000万元。 (2)接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款20万元，增值税额3．40万元。 (3)转让一项专利权，取得营业外收人60万元。

admin2016-04-19  74
问题 境内居民企业甲公司(增值税一般纳税人)发生下列业务：
    (1)销售产品收入2000万元。
    (2)接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款20万元，增值税额3．40万元。
    (3)转让一项专利权，取得营业外收人60万元。
    (4)取得特许权使用费收入10万元。
    (5)取得国债利息收入2万元。
    (6)销售成本1000万元，营业税金及附加100万元。
    (7)销售费用500万元(其中包括广告费400万元)，管理费用200万元(其中包括业务招待费80万元、新产品研发费用70万元)，财务费用50万元。
    (8)营业外支出40万元(其中包括通过政府部门对贫困地区捐款20万元、直接对某小学捐款10万元、工商罚款2万元)。
    要求：计算甲公司应缴纳的企业所得税税额。
选项
答案(1)会计利润总额=2000+20+3．40+60+10+2－1000－100－500－200－50－40=205．40(万元)。 (2)国债利息属于免税收入，纳税调整减少额为2万元。 (3)广告费扣除限额=(2000+10)×15％＝301．50(万元)，纳税调整增加额=400一301．5=98．50(万元)。 (4)业务招待费×60％=80×60％=48(万元)， 销售(营业)收入×5‰=(2000+10)×5‰＝10．05(万元)， 业务招待费扣除限额为10．05万元，纳税调整增加额=80一10．05=69．95(万元)。 (5)新产品研发费用加计扣除50％，纳税调整减少额=70×50％=35(万元)。 (6)捐赠扣除限额=205．40×12％=24．65(万元)， 甲公司对贫困地区的捐款20万元小于扣除限额．无需进行纳税调整。 (7)甲公司直接对某小学的捐款不得在税前扣除，纳税调整增加额为10万元。 (8)工商罚款不得在税前扣除，纳税调整增加额为2万元。 (9)应纳税所得额=205．40一2+98．50+69．95—35+10+2=348．85(万元)。 (10)应纳所得税额=348．85×25％=87．21(万元)。
解析
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