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  3. 某市石化生产企业为增值税一般纳税人，2011年度有员工1000人(其中医务人员10人。在建工程人员5人)，每月工资1000元。企业全年实现收入总额8000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额7992万元，实现利润总额8万元，已缴纳企业所得税2．16万元，

某市石化生产企业为增值税一般纳税人，2011年度有员工1000人(其中医务人员10人。在建工程人员5人)，每月工资1000元。企业全年实现收入总额8000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额7992万元，实现利润总额8万元，已缴纳企业所得税2．16万元，

admin2014-02-27  75
问题 某市石化生产企业为增值税一般纳税人，2011年度有员工1000人(其中医务人员10人。在建工程人员5人)，每月工资1000元。企业全年实现收入总额8000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额7992万元，实现利润总额8万元，已缴纳企业所得税2．16万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费222万元，该企业已成立工会组织，拨缴工会经费有上交的专用收据。(2)企业全年提取各项资产减值准备金1．38万元。(3)收入总额8000万元中含国债利息收入7万元，金融债券利息收入20万元，从被投资的国有公司分回的税后股息38万元。(4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用(不考虑该固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计入了财务费用。(5)企业全年发生的业务招待费用45万元，广告费和业务宣传费1162．8万元，全都作了扣除。(6)12月份，以使用不久的一辆公允价值47万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。小轿车原值50万元，已提取了折旧20％，清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值。(7)12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销。(8)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元，企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额3．9l万元与成本价合计23．91万元计人(营业外支出)账户。(9)“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金3万元，银行借款超期罚息6万元，给购货方的回扣12万元，意外事故净损失8万元，非广告性赞助10万元，全都如实作了扣除(被投资企业的企业所得税税率24％)。(10)“应付账款”有一笔2003年2月发生的应付某企业设备款20万元。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。
计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额。
选项
答案计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额：销售收入8000万元债务重组视同销售收入=47(万元)转让无形资产收入所有权的60万元不应该填入申报表的第一行，作为广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数。以非货币资产对外捐赠视同销售收入=23(万元)营业收入额=8000—7—20—38+47+23=8005(万元)国债利息收入，金融债券收入和股息收入填列在申报表第二行，不能作为计提“三费”的基数。业务招待费扣除限额：8005×0．5％=40．03(万元)广告费和业务宣传费扣除限额=8005×15％=1200．75(万元)应该调增所得额=(45—40．03)+(1200．75—162．8)=42．92(万元)
解析
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