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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司。甲公司长期债券投资于每年年末计提债券利息，并采用实际利率法摊销债券溢折价。甲公司发生的有关长期债券投资业务如下： (1) 2001年12月31日，以21909.2万元的价格购入乙公司于2001年1月1日发行

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司。甲公司长期债券投资于每年年末计提债券利息，并采用实际利率法摊销债券溢折价。甲公司发生的有关长期债券投资业务如下： (1) 2001年12月31日，以21909.2万元的价格购入乙公司于2001年1月1日发行

admin2009-09-14  55
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司。甲公司长期债券投资于每年年末计提债券利息，并采用实际利率法摊销债券溢折价。甲公司发生的有关长期债券投资业务如下：
   (1) 2001年12月31日，以21909.2万元的价格购入乙公司于2001年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为20000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6%，实际年利率为5%。未发生其他相关税费。
   (2) 2002年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。
   (3) 2002年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。
   (4) 2003年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。
   (5) 2003年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。
   (6) 2004年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。
   (7) 2004年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。
   (8) 2005年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。
   (9) 2005年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。
   (10) 2006年1月1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和利息，存入银行。
   假定各年实际利率均为5%，不考虑其他因素。
   要求：
   (1) 计算该债券年票面利息。
   (2) 计算各年的投资收益和溢价摊销额。
   (3) 逐笔编制上述各项业务的会计分录。
   (“长期债权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案该债券年票面利息＝20000×6%＝1200(万元) (2) 该债券溢价金额＝21909.2-20000×6%-20000 ＝709.2(万元) 2002年投资收益=(20000+709.2)×5%=1035.46(万元) 2002年溢价摊销额=20000X6%-(20000+709.2)×5% =164.54(万元) 2003年投资收益=(20000+709.2-164.5)×5% =1027.23(万元) 2003年溢价摊销额 ＝20000×6%-(20000+709.2-164.5)×5% =172.77(万元) 2004年投资收益 =(200004+709.2-164.5-172.77)×5% =1018.60(万元) 2004年溢价摊销额 =20000×6%-(20000+709.2-164.5-172.77)×5% =181.40(万元) 2005年溢价摊销额 =709.2-164.5-172.77-181.40 =190.53(万元) 2005年投资收益=1200-190.53 ＝1009.47(万元) (因为以前年度的数据保留了小数位数，不是精确数据，最后一年如果再按上述公式来计算，各年摊销的溢价之和就会与溢价总额有误差，所以最后一年的数据倒挤) (3) ①借：长期债权投资——债券投资(面值) 20000 应收利息 1200 长期债权投资——债券投资(溢价) 709.2 贷：银行存款 21909.2 ②借：银行存款 1200 贷：应收利息 1200 ③借：应收利息 1200 贷：长期债权投资——债券投资(溢价) 164.54 投资收益 1035.46 ④借：银行存款 1200 贷：应收利息 1200 ⑤借：应收利息 1200 贷：长期债权投资——债券投资(溢价) 172.77 投资收益 1027.23 ⑥借：银行存款 1200 贷：应收利息 1200 ⑦借：应收利息 1200 贷：长期债权投资——债券投资(溢价) 181.40 投资收益 1018.60 ⑧借：银行存款 1200 贷：应收利息 1200 ⑨借：应收利息 1200 贷：长期债权投资——债券投资(溢价) 190.53 投资收益 1009.47 ⑩借：银行存款 21200 贷：应收利息 1200 长期债权投资——债券投资(面值) 20000
解析
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