甲乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司持有乙公司80％的股权，甲公司和乙公司固定资产、无形资产的折旧方法(摊销方法)、折旧年限(摊销年限)、净残值，税法与会计处理相同。不考虑其他因素影响。内部交易资料： (1)2014年2月，乙公

admin2016-11-17 30

问题甲乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司持有乙公司80％的股权，甲公司和乙公司固定资产、无形资产的折旧方法(摊销方法)、折旧年限(摊销年限)、净残值，税法与会计处理相同。不考虑其他因素影响。内部交易资料：
(1)2014年2月，乙公司将生产的一批A产品出售给甲公司。该批产品在乙公司的账面价值为1300万元，出售给甲公司的销售价格为1600万元(不含增值税额，下同)。甲公司将该商品作为存货，至2014年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。乙公司对1年以内的应收账款按余额的5％计提坏账。至2015年12月31日全部对集团外独立第三方销售，货款尚未收到。
(2)2014年12月31日，甲公司存货中包括一批原材料，系2014年自其乙公司购入，购入时甲公司支付1500万元，在乙公司的账面价值为1000万元。2015年用该原材料生产的产品市场萎缩，甲公司停止了相关产品生产。至12月31日，甲公司估计其可变现净值为700万元，计提了800万元存货跌价准备。
(3)甲公司2014年5月15日从乙公司购进需安装设备一台(此设备为乙公司产品)，用于公司行政管理，设备含税价款877．50万元，以银行存款支付，另付第三方运费和安装费合计75万元，6月18日该设备投入管理部门使用。该设备系乙公司生产，成本为600万元，未计提跌价准备。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。
(4)2014年10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为7200万元，累计摊销1800万元，未计提减值准备，公允价值为5850万元；乙公司将换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为5220万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为5400万元，乙公司另支付了450万元给甲公司；甲公司将换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产年末均未发生减值。假定该项交换具有商业实质。2015年甲公司换入存货全部对外销售。
(5)2014年1月1日，乙公司按照961万元的价格发行公司债券，面值为1100万元，年末按票面利率3％计提利息，下年年初支付。该债券在第五年兑付(不得提前兑付)本金及最后一期利息。甲公司于发行当日全额购买了乙公司所发行的该项债券，划分为持有至到期投资，实际支付价款为961万元，不考虑交易费用，实际利率为6％。
(6)2015年末甲公司应收账款余额为850万元，已计提坏账准备250万元，甲公司将其出售给乙公司，出售价款为700万元，并由乙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。该应收账款2016年末未来现金流量的现值为500万元。
(7)2015年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议，将甲公司一栋办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，半年租金为400万元，租赁期为10年。
乙公司将租赁的资产作为其自用办公楼。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值模式进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为8300万元，2015年12月31日的公允价值为8750万元。该办公楼于2014年12月31日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为7500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。甲公司2015年12月31日收到半年租金400万元。
要求：
根据资料(7)，编制甲公司2015年个别财务报表和合并财务报表相关分录。

选项

答案[*] 甲公司出租办公楼在合并报表中相关抵销分录：从合并报表看，该办公楼仍然作为自用办公楼，作为固定资产列报。借：固定资产 7500 其他综合收益 987．5 公允价值变动损益 450 贷：投资性房地产 8750 固定资产—累计折旧 187．5 借：管理费用 187．5 贷：固定资产—累计折旧 187．5 借：营业收入 400 贷：管理费用 400

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/t7Nc777K

本试题收录于：会计题库注册会计师分类

会计

注册会计师

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

会计

注册会计师

会计师事务所在归档期间对审计工作底稿的变动属于事务性的工作。注册会计师可以作出的变动不包括()。

[2014]下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是()。

下列各项中，属于风险评估阶段审计项目组内部讨论的内容的有()。

下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是()。

下列各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的有()。

下列各项中，属于判断是否存在因自身利益导致的不利影响及其严重程度的决定因素的有()。

下列有关期后事项审计的说法中，正确的有()。

下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有()。

对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有()。

小学美育的任务有哪些?

Itwasverykind________tohelpmewhenIwasinneed.

脊髓灰质炎病毒乙型脑炎病毒

通常情况下，划分货币层次的依据是货币资产的()。

根据企业所得税法律制度的规定，下列利息支出，可以在企业所得税税前据实扣除的有()。

甲在乙的画展上看中一幅画，并提出购买，双方以5万元价格成交。甲同意待画展结束后，再将属于自己的画取走。此种交付方式属于()。

社会救助是指国家通过国民收入的再分配对因自然灾害或其他经济、社会原因而无法维持最低生活水平的社会成员给予救助，以保障其最低生活水平的制度。下列不属于社会救助的是：

下列说法错误的是()。

Oneofthemostfascinatingthingsabouttelevisionisthesizeoftheaudience.Anovelcanbeonthe"bestseller”listwitha