甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年度至2013年度发生的有关业务资料如下: (1)2011年1月1日,甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元,期限为3年,合同利率为6%(合同利率与实际利率一致),不计复利,到期

admin2017-04-24  39

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年度至2013年度发生的有关业务资料如下:
    (1)2011年1月1日,甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元,期限为3年,合同利率为6%(合同利率与实际利率一致),不计复利,到期一次还本付息,所借款项存入银行。
    (2)2011年1月1日,开始建造仓库,当日用专项借款购入工程物资500万元,以自有资金支付增值税税额85万元,全部用于工程建设,施工期间,工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元,税务部门确定的计税价格为100万元,另支付工程人员工资70万元,其他费用18万元。
    (3)2011年12月31日,仓库工程完工,达到预定可使用状态,仓库达到约定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
    (4)2013年4月1日,该仓库因火灾损毁,其账面价值为696万元,残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定,应赔偿损失400万元,赔款尚未收到。
    要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(4),下列各项中,关于固定资产损毁的会计处理正确的有(    )。

选项 A、残料入库时,借记“原材料”5万元
B、确定应由保险公司理赔的损失,借记“应收账款”400万元
C、将损毁的仓库转入清理时,借记“固定资产清理”696万元
D、结转损毁仓库净损失时,借记“营业外支出——非常损失”294万元

答案A,C,D

解析 根据资料(4),应作的会计分录有:
    将损毁的仓库转入清理时:
    借:固定资产清理    696
    累计折旧    104
    贷:固定资产800
    残料入库时:
    借:原材料    5
    贷:固定资产清理    5
    银行存款支付清理费用时:
    借:固定资产清理    3
    贷:银行存款    3
    确定应由保险公司理赔的损失:
    借:其他应收款400
    贷:固定资产清理400
    结转损毁仓库净损失时:
    借:营业外支出——非常损失    294
    贷:固定资产清理    294
    故本题答案选ACD。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/t7w0777K
0

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)