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  3. 位于县城的某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25 000平方米。该项目的开发和销售情况如下： (1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8 000万元，政府减征了10％，该公

位于县城的某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25 000平方米。该项目的开发和销售情况如下： (1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8 000万元，政府减征了10％，该公

admin2022-07-27  62
问题 位于县城的某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25 000平方米。该项目的开发和销售情况如下：
    (1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8 000万元，政府减征了10％，该公司按规定缴纳了契税400万元。
    (2)该公司为该项目发生的开发成本为12 000万元。
    (3)该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。
    (4)4月销售20 000平方米的房屋，共计取得不含增值税收入40 000万元。
    (5)将5 000平方米的房屋出租给他人使用(产权未发生转移)，不合增值税月租金为45万元，租期为8个月。
    (6)2019年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。
    其他相关资料：计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10％，该房地产开发项目的《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前，增值税选择适用简易计税方法。考虑地方教育附加。
    根据上述资料，回答下列问题：
该公司清算土地增值税时允许扣除的税金及附加(          )万元。
选项 A、2 200
B、2 000
C、200
D、160
答案C
解析 一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。应纳增值税=40 000×5％=2 000(万元)。允许扣除的税金及附加=2 000×(5％+3％+2％)=200(万元)。
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