某粮油进出口公司2007年1月发生下述业务并书立有关合同、凭证或单据: (1) 购销合同所载金额7800000元;另与仓储运输企业签订协议,以价值60000元的原粮换取粮食储运仓库租赁使用一年;与境外客商洽谈粮油出口贸易12000000元,以订单形式确认粮

admin2009-03-08  38

问题 某粮油进出口公司2007年1月发生下述业务并书立有关合同、凭证或单据:
(1) 购销合同所载金额7800000元;另与仓储运输企业签订协议,以价值60000元的原粮换取粮食储运仓库租赁使用一年;与境外客商洽谈粮油出口贸易12000000元,以订单形式确认粮食出口的数量、规格、单位价格、交货日期、结算方式为双方正式协议,本月以信用证结算方式结算贷款6500000元。
(2) 本月与一植物油生产加工企业签订豆油加工合同,合同金额2180000元,其中:由受托方提供原料金额1700000元,辅料80000元,余下为加工费金额。
(3) 本月运输单据结算运费金额总计59000元,其中装卸费、堆存费19000元。
(4) 该公司2002年办理工商登记,固定资产原值和自有流动资金总额为15000000元,已纳印花税7500元。2005年初实收资本和资本公积总和为18000000元,未补贴印花税,至2007年1月实收资本和资本公积账户总和为2100万元。
(5) 上期结存印花税票1200元,本期购进2000元,本期贴花3000元。
要求:请根据上述资料,代理计算印花税应纳税额。

选项

答案(1)购销合同应纳印花税额=(780+6+1200)万元×0.3‰=5958(元) (2) 加工承揽合同应纳印花税额=(218-170-8)万元×0.5‰=200(元) (3) 运费单据应纳印花税额=(59000-19000)×0.5‰=20(元) (4) 资金账簿应纳印花税额 2005年=(1800-1500)万元×0.5‰=1500(元) 2006年=300万元×0.5‰=1500(元) 2007年=600万元×0.5‰=3000(元) (5) 本期应纳印花税额=5958+200+20+6000=12178(元) (6) 应补纳印花税额=12178-200=11978(元)

解析
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