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  3. AA股份有限公司(以下简称AA公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。AA公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，AA公

AA股份有限公司(以下简称AA公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。AA公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，AA公

admin2009-02-19  39
问题 AA股份有限公司(以下简称AA公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。AA公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，AA公司和BB公司均不考虑增值税以外的其他税费。AA公司2006年和2007年发生如下交易或事项；
   (1)2006年3月10日，AA公司从子公司P公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元(不含增值税额)、增值税进项税额为17万元。AA公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。
   (2)2006年12月31日，甲设备的可收回金额为86.4万元，此时预计设备尚可使用年限为4年。
   (3)2007年4月20日，因新产品停止生产，AA公司不再需要甲设备。AA公司将甲设备与CC公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元，换入原材料的发票上注明的材料价款为60万元，增值税额为10.2万元，AA公司收到补价9.8万元。AA公司的总经理为CC公司的董事。
   (4)由于市场供需发生变化，AA公司决定停止生产B产品。2007年6月 30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元(不含增值税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2007年6月30日前，该批A材料未计提跌价准备。
   (5)按购货合同规定，AA公司应于2007年7月2日前付清所欠BB公司的购货款100万元(含增值税额)。AA公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2007年7月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：
   ①AA公司以上述该批A材料抵偿所欠BB公司的全部债务，该批A材料的公允价值为70万元，计税价格等于公允价值，
   ②如果AA公司2007年7月至11月实现的利润总额超过200万元，则应于2007年12月10日另向BB公司支付10万元现金。估计AA公司2007年7月至u月实现的利润总额很可能超过200万元。BB公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。BB公司对该项应收账款已计提坏账准备20万元；接受的A材料作为原材料核算。
   (6)2007年7月6日，AA公司将该批A材料运抵BB公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。在此次债务重组之前AA公司尚未领用该批A材料。BB公司属于AA公司的合营企业。
   (7)AA公司2007年7月至11月实现的利润总额为210万元。
   要求：
   (1)编制AA公司购买甲设备、甲设备计提减值准备、非货币性交换和债务重组相关的会计分录。
   (2)编制BB公司债务重组相关的会计分录。
   (3)判断AA公司与哪些公司具有关联方关系。
选项
答案AA公司 ①2006年3月10日 借：固定资产 120 贷：银行存款 120 ②2006年12月31日 2006年12月31日设备的账面净值＝120-120÷5×9/12＝102(万元) 甲设备应计提减值准备＝102-86.4＝15.6(万元) 借：资产减值损失 15.6 贷：固定资产减值准备 15.6 ③2007年4月20日 2007年4月20日设备的账面价值＝86.4-86.4÷4×4/12＝79.2(万元) 借：固定资产清理 94.8 累计折旧 25.2 贷：固定资产 120 借：固定资产减值准备 15.6 贷：固定资产清理 15.6 借：原材料 60 应交税费——应交增值税(进项税额) 10.2 银行存款 9.8 贷：固定资产清 79.2 营业外收入 0.8 ④2007年6月30日 AA公司6月30 对A材料计提的存货跌价准备=60-(60-3)＝3(万元) 借：资产减值损失 3 贷：存货跌价准备 3 ⑤2007年7月6日 借：应付账款——BB公司 100 贷：其他业务收入 70 应交税费——应交增值税(销项税额) 11.9 预计负债 10 营业外收入 8.1 借：其他业务成本 57 存货跌价准备 3 贷：原材料 60 ⑥2007年12月10日 借：预计负债 10 贷：银行存款 10 (2)BB公司2007年7月6日 借：原材料 70 应交税费——应交增值税(进项税额) 11.9 坏账准备 20 贷：应收账款 100 资产减值损失 1.9 (3)AA公司与P公司、AA公司与CC公司、AA公司与BB公司具有关联方关系。
解析
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