甲公司以库存商品A产品、可供出售金融资产交换乙公司的原材料、固定资产(机器设备),假定交换前后资产用途不变。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%,有关资料如下: (1)甲公司换出: ①库存商品A产品:账面成本为100万元,已计提存货跌价准备30万元,不

admin2016-11-17  28

问题 甲公司以库存商品A产品、可供出售金融资产交换乙公司的原材料、固定资产(机器设备),假定交换前后资产用途不变。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%,有关资料如下:
(1)甲公司换出:
①库存商品A产品:账面成本为100万元,已计提存货跌价准备30万元,不含税公允价值为150万元;
②可供出售金融资产:账面价值为120万元(其中成本为125万元,公允价值变动减少5万元),公允价值200万元。合计不含税公允价值为350万元,合计含税公允价值为375.5万元。
(2)乙公司换出:
①原材料:账面成本为80万元,已计提存货跌价准备5万元,不含税公允价值为100万元;
②固定资产:账面原值为150万元,已计提折旧为10万元,不含税公允价值为200万元。合计不含税公允价值为300万元,合计含税公允价值为351万元。
(3)乙公司另向甲公司支付银行存款24.5万元。
(4)假定该项交换具有商业实质。下列有关乙公司非货币性资产交换的会计处理,不正确的是(    )。

选项 A、利润表中确认营业收入100万元
B、利润表中确认资产减值损失转回5万元
C、换入可供出售金融资产的入账价值为200万元
D、换入库存商品A产品的入账价值为150万元

答案B

解析 选项B,存货跌价准备的转销应通过“主营业务成本”或“其他业务成本”科目核算,已确认的资产减值损失不能转回;选项C,换入可供出售金融资产的入账价值=(300+50)×200/350=200(万元);选项D,换入库存商品的入账价值=(300+50)×150/350=150(万元)。
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