甲公司在2012年12月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为30 000元，增值税税额为5 100元。该批商品成本为21 000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。乙公司在201

admin2013-12-12 69

问题甲公司在2012年12月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为30 000元，增值税税额为5 100元。该批商品成本为21 000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。乙公司在2012年12月17日支付货款。2013年4月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定计算现金折扣时不考虑增值税，假定销售退回不属于资产负债表日后事项。
要求：编制甲公司销售该商品的会计分录。

选项

答案(1)2012年12月1日销售实现时，按销售总价确认收入时借：应收账款 35 100 货：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100 借：主营业务成本 21 000 货：库存商品 21 000 (2)在2012年12月17日收到货款时，按销售总价30 000元的1％享受现金折扣300元(30 000×1％)。实际收款34 800元(35 100—300)。借：银行存款 34 800 财务费用 300 贷：应收账款 35 100 (3)2013年4月5日发生销售退回时借：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100 贷：银行存款 34 800 财务费用 300 借：库存商品 2 1 000 货：主营业务成本 2 1 000

解析个业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期损益。
对于已确认收入的售出商品发生退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额：如该项销售退回允许扣减增值税税额的，应同时调整“应交税赞——应交增值税(销项税额)”科目的金额。

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