首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率均为17%,所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司有关资料如下: (1)甲公司2015年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元,已提坏账
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率均为17%,所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司有关资料如下: (1)甲公司2015年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元,已提坏账
admin
2016-06-08
68
问题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率均为17%,所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司有关资料如下:
(1)甲公司2015年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元,已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损,资金周转困难,不能偿付应于2015年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商,于2016年1月2日进行债务重组,并于当日办妥相关手续。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下:
甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%,其余债务延期2年,每年年末按年利率2%收取利息,利息于半年末计提年末收取;实际年利率为2%。债务到期日为2017年12月31日,重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。
(2)甲公司将债务重组中取得的上述对丙公司股票投资仍作为可供出售金融资产核算,2016年6月30日其公允价值为795万元,2016年12月31日其公允价值为700万元(跌幅较大且非暂时性)。2017年1月10日,甲公司将该可供出售金融资产对外出售,收到款项710万元存人银行。
(3)甲公司将债务重组中取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销,预计净残值为0。假定土地使用权的摊销方法、净残值和摊销年限均符合税法的规定。
(4)2016年10月1日,甲公司将上述土地使用权出租,作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量,租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元,于每季度末收取。
(5)2016年12月31日,收到第一笔租金100万元,同日,上述投资性房地产的公允价值为6100万元。
(6)甲公司将债务重组中取得的库存商品仍作为库存商品核算。
假定:
(1)除特殊说明外,不考虑除增值税、所得税外其他税费的影响。
(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求:
对可供出售金融资产和投资性房地产业务,编制甲公司2016年度与递延所得税有关的会计分录。
选项
答案
①可供出售金融资产 2016年6月30日: 借:递延所得税资产 1.25(5×25%) 贷:其他综合收益 1.25 2016年12月31日 借:递延所得税资产 23.75(95×25%) 其他综合收益 1.25 贷:所得税费用 25 ②投资性房地产 按税法规定,2016年投资性房地产应摊销的金额=5000÷50×3/12=25(万元),2016年12月31日计税基础为4900万元(5000-75-25),账面价值为6100万元,形成应纳税暂性差异1200万元(6100-4900),应确认递延所得税负债=1200×25%=300(万元),其中转换日投资性房地产公允价值大于自用土地账面价值的差额计入其他综合收益,确认的递延所得税负债也应对应其他综合收益,即递延所得税负债对应其他综合收益的金额=1075×25%=268.75(万元);对应所得税费用的金额=300-268.75=31.25(万元)。 借:其他综合收益 268.75 所得税费用 31.25 贷:递延所得税负债 300
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/tNNc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中,错误的是()。
A会计师事务所拟接受W公司委托审计其2017年度财务报表,在接受委托前与审计其2016年财务报表的E会计师事务所进行沟通,以下有关说法中不正确的是()。
A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在设计应对固定资产提前报废但其账面价值未进行冲减的错报风险时,以下审计程序获取的审计证据中,最相关的是()。
针对被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,下列各项审计程序中,最有效的是()。
注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在,下列程序中必须执行的是()。
下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中,错误的是()。
如识别出超出正常经营过程的重大交易,应向管理层询问交易的性质以及是否涉及关联方。以下交易中,最可能不超出正常经营过程的重大交易的是()。
ABC会计师事务所首次接受委托负责审计甲股份有限公司(上市公司)2012年财务报表。甲公司属于水产养殖行业。主要产品销售到各水产品批发市场,销售结算方式68%以现金销售为主;同时甲公司公司董事会要求每年销售业绩增长递增25%以上。注册会计师对甲公司实施风险
如前任注册会计师对X公司上期财务报表发表了非无保留意见.并且导致非无保留意见的相关错报在本期仍然存在,A注册会计师采取的下列做法中,可能不适当的是()。
注册会计师针对X公司财务报表的期初余额确定的审计目标中,不正确的是()。
随机试题
Withanappropriateconjunct:Itrainedheavilylastnight,_______alltheflowersaregone.
根据《建设工程安全生产管理条例》,下列关于施工单位安全生产管理的说法中正确的有()。
保险公司的资金运用不限于( )。
在我国的传统文化中,梅、兰、竹、菊被称为“花中四君子”,它们分别指代了一种高贵的品质或者一类有高贵品质的人。其中,梅代表的是()。
只有棒球打得好的人才能加入棒球协会;所有棒球协会的人都戴着鸭舌帽;有的退休老同志是棒球协会会员;某街道的人都不会打棒球。由此不能断定的一项是()。
与品德有关的人格特征是
Despiteyourbestintentionsandefforts,itis【B1】______:Atsomepointinyourlife,youwillbewrong.【B2】_______canbehar
多少年来,人们习惯于以物价的变动来看社会的稳定和经济情况的好坏,一般情况是商品涨价幅度太大,是经济情况不好的反映,这很快会影响到人们的情绪,会影响到社会的安定。当然,物价并不会一直停留在原来的水平上,不发生任何变化,不过人们还是不希望有大的波动。经济情
Instormytimes,investorslookforsomethingsolidtohangonto—somethinglikegold.TheWorldBankpresidenthimself,Robert
A、Abolishingtheexecutiontorespecthumanrights.B、Trainingprisonerstoworkforthegovernment.C、Allowingprisonerstotal
最新回复
(
0
)