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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司为适应经营业务发展的需要,于2017年7月1日与乙公司达成协议,以生产经营过程中使用的机器设备、无形资产(土地使用权)以及一批库存商品,与乙公司一栋在建生产用厂房和一项可供出售金融资产进行交换。具体资料如下: (1
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司为适应经营业务发展的需要,于2017年7月1日与乙公司达成协议,以生产经营过程中使用的机器设备、无形资产(土地使用权)以及一批库存商品,与乙公司一栋在建生产用厂房和一项可供出售金融资产进行交换。具体资料如下: (1
admin
2018-02-09
27
问题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司为适应经营业务发展的需要,于2017年7月1日与乙公司达成协议,以生产经营过程中使用的机器设备、无形资产(土地使用权)以及一批库存商品,与乙公司一栋在建生产用厂房和一项可供出售金融资产进行交换。具体资料如下:
(1)甲公司换出机器设备系2016年1月1日购入,其账面原价为500000元,已提折旧为100000元,已计提减值准备50000元,公允价值为300000元;换出无形资产的账面余额为800000元,已计提的摊销额为60000元,公允价值为800000元;换出库存商品的账面价值为160000元,公允价值(计税价格)为200000元;另收取银行存款229000元。
(2)乙公司换出在建生产用厂房的账面价值为450000元,公允价值为400000元;换出可供出售金融资产的成本为600000元,公允价值变动(借方金额)为60000元,在换出日的公允价值为800000元:
(3)甲、乙公司均不改变所换入资产的使用用途。相关资产的所有权划转手续于2017年9月1日全部办理完毕。假定该项交换具有商业实质。
其他资料:转让土地使用权、不动产适用的增值税税率为11%,处置动产、存货适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求:
分别编制甲公司和乙公司上述交易的账务处理。(答案中的金额单位用元表示)
选项
答案
甲公司从乙公司收取的银行存款229000元,其中包括由于换出资产高于换入资产的公允价值差额100000元,以及换出资产销项税额和换入资产进项税额的差额129000元。 甲公司换入资产的入账价值总额=300000+800000+200000-100000=1200000(元) 借:固定资产清理 350000 累计折旧 100000 固定资产减值准备 50000 贷:固定资产 500000 借:可供出售金融资产——成本 800000 在建工程——厂房 400000 应交税费——应交增值税(进项税额)(400000×11%) 44000 营业外支出——处置固定资产损失 50000 累计摊销 60000 银行存款 229000 贷:固定资产清理 350000 无形资产 800000 主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税(销项税额)(300000×17%+800000×11%+200000×17%) 173000 营业外收入——处置无形资产利得 60000 借:主营业务成本 160000 贷:库存商品 160000 乙公司换入资产的入账价值总额=800000+400000+100000=1300000(元) 借:固定资产清理 450000 贷:在建工程 450000 借:固定资产——机器设备 300000 无形资产 800000 库存商品 200000 应交税费——应交增值税(进项税额) 173000 营业外支出——处置非流动资产损失(450000-400000) 50000 贷:固定资产清理 450000 可供出售金融资产——成本 600000 ——公允价值变动 60000 应交税费——应交增值税(销项税额) 44000 银行存款 229000 投资收益(800000-660000) 140000 借:其他综合收益 60000 贷:投资收益 60000
解析
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