某市的商业银行(被认定为增值税一般纳税人)，2014年第4季度有关业务资料如下： (1)吸收居民储蓄，支付利息800万元；向生产企业贷款取得利息收入1000万元，逾期贷款取得的加息、罚息收入20万元。 (2)为电信部门代收电话费150万元，按合同约定收取代

admin2016-06-07 54

问题某市的商业银行(被认定为增值税一般纳税人)，2014年第4季度有关业务资料如下：
(1)吸收居民储蓄，支付利息800万元；向生产企业贷款取得利息收入1000万元，逾期贷款取得的加息、罚息收入20万元。
(2)为电信部门代收电话费150万元，按合同约定收取代收话费4％的手续费。
(3)与其他金融机构的业务往来取得收入22万元；取得出纳长款收入4万元。
(4)10月1日受A公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率8％，约定按贷款利息收入的10％收取手续费，银行如期收回本息。
(5)12月2日购进某股票，支付700万元，12月20日以860万元的价格卖出，支付相关手续费2万元，上年度第四季度销售股票有负差30万元，第三季度销售股票有负差10万元。
(6)向开户单位销售支票等相关凭据，取得销售收入3万元。销售金银，取得含税收入45万元。
根据以上资料，回答下列问题：
2014年第4季度该商业银行应纳城市维护建设税及教育费附加为( )万元。

选项 A、6．58
B、5．98
C、4．28
D、5．23

答案A

解析业务(1)：逾期贷款取得的加息、罚息收入应并入营业额中征收营业税。
向生产企业贷款应缴营业税=(1000+20)×5％=51(万元)
业务(2)：代收电话费手续费收入应缴纳营业税=150×4％×5％=0．3(万元)
业务(3)：金融机构之间的往来业务和出纳长款收入，均不征营业税。
业务(4)：受托贷款手续费收入应纳营业税=5000×8％÷12×2×10％×5％=0．33(万元)
A公司委托银行发放贷款应缴纳的营业税=5000×8％÷12×2×5％=3．33(万元)
业务(5)：金融商品买卖业务，应该以卖出价减去买入价后的余额征收营业税。金融商品转让业务，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一会计年度内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。所以，不能减上一年的销售股票的负差，只能减本年度第三季度的负差。股票买卖应缴纳营业税=(860—700—10)×5％=7．5(万元)
业务(6)：银行销售金银，应征收增值税，但销售支票等凭据，属于营业税混合销售行为，应征收营业税。
销售支票应缴纳营业税=3×5％=0．15(万元)
销售金银应纳增值税45÷(1+17％)×17％=6．54(万元)
该银行2014年第4季度共应缴纳营业税=51+0．3+0．33+7．5+0．15=59．28(万元)
2014年第4季度该商业银行应纳城市维护建设税及教育费附加=(59．28+6．54)×(7％+3％)=6．58(万元)

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