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  3. AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下： (1) 该公司以2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采

AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下： (1) 该公司以2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采

admin2013-06-17  25
问题 AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：
(1) 该公司以2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009年1月1日，AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
   (2) AA公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。AA公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。
   [要求]
根据资料(2)：
①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额。
   ②计算上述设备2009年计提的折旧额。
   ③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。
选项
答案①计算该设备2007年和2008年计提的折旧额 2007年计提折旧=(230-10)×10/55=40(万元) 2008年计提折旧=(230-10)×9/55=36(万元) ②计算该设备2009年计提的折旧额 2009年1月1日账面净值=230-40-36=154(万元) 计提的折旧=(154-10)/(8-2)=24(万元) ③计算会计估计变更对2009年净利润的影响 在原会计估计下，2009年计提折旧=(230-10)×8/55=32(万元) 上述会计估计变更导致2009年净利润增加=(32-24)×(1-0.25)=6(万元)
解析
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